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企業所得稅實行法定扣除,稅法對屬於可以在稅前扣除的成本、費用、稅金和損失的某些特定專案,規定了扣除標準。企業應充分了解企業所得稅彙算清繳的扣除標準,下面對企業所得稅幾項費用稅前扣除的比例整理如下:

1、合理的工資、薪金支出

扣除比例:100%

企業發生的合理的工資薪金支出,准予扣除

2、職工福利費支出

扣除比例:14%

企業發生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分,准予扣除。

3、職工教育經費支出

扣除比例:8%

企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,准予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,准予在以後納稅年度結轉扣除。

4、工會經費支出

扣除比例:2%

企業撥繳的工會經費,不超過工資、薪金總額2%的部分,准予扣除。

5、研發費用支出

加計扣除比例:75%

企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

6、補充養老保險和補充醫療保險支出

扣除比例:5%

企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受僱的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時准予扣除;超過的部分,不予扣除。

7、業務招待費支出

扣除比例:60%、5‰

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

8、廣告費和業務宣傳費支出

扣除比例:15%、30%

一般企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出(菸草企業不得扣除)不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,准予扣除;超過部分,准予在以後納稅年度結轉扣除;

化妝品製造或銷售、醫藥製造和飲料製造(不含酒類製造)企業:不超過當年銷售(營業)收入30%的部分,准予扣除;超過部分,准予在以後納稅年度結轉扣除。

9、公益性捐贈支出

扣除比例:12%

企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,准予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。

10、手續費和佣金支出

扣除比例:5%

企業發生與生產經營有關的手續費及佣金支出,不超過以下規定計算限額以內的部分,准予扣除;超過部分,不得扣除。

1. 保險企業:財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後餘額的15%(含本數,下同)計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後餘額的10%計算限額。

2. 其他企業:按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其僱員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

11、企業責任保險支出

扣除比例:100%

企業參加僱主責任險、公眾責任險等責任保險,按照規定繳納的保險費,准予在企業所得稅稅前扣除。

對企業依據財務會計制度規定,並實際在財務會計處理上已確認的支出,凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除範圍和標準的,可按企業實際會計處理確認的支出,在企業所得稅前扣除,計算其應納稅所得額。

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