冰在超過0℃之後就化成了水，水在超過100℃之後又變成了水蒸氣。物理變化中往往存在這樣的臨界點效應。其實企業和個人在納稅問題中也存在這樣的臨界點效應。

一、年終獎個稅的臨界點

（1）年終獎個稅政策

2018年12月，財政部、稅總局下發《關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》。2021年12月31日前，居民個人取得的全年一次性獎金，不併入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算後的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應併入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

也就是說，年終獎優惠政策還可延用3年。

（2）年終獎個稅舉例

職員張三2019年取得年終獎36000元，先以36000除以12得3000元，適用稅率3%，應繳個稅為36000*3%=1080元。

職員李四2019年取得年終獎36001元，先以36001除以12得3000.08元，適用稅率10%，應交個稅為36001*10%-210=3390.1元

綜上，李四較張三年終獎多發1元，增加的個稅為3390.1-1080=2310.1元。

同理，14.4萬，30萬，42萬，66萬，96萬都是年終獎的臨界點數值。

二、企業所得稅的臨界點

（1）小微企業所得稅優惠政策

財稅〔2019〕13號檔案優惠政策：2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

政策解讀：①應納稅所得額100萬元以下，企業所得稅率為5%。②應納稅所得額100-300萬元以下，企業所得稅率為10%。

注意：應納稅所得額，非利潤額。

適用政策的小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時滿足以下三個條件：①年度應納稅所得額不超過300萬元；②從業人數不超過300人；③資產總額不超過5000萬元。

（2）應納企業所得稅舉例

假設企業人數和資產總額均符合小微企業條件，年應納稅所得額為300萬元時，應繳企業所得稅（100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元）。

同一企業，當年度應納稅所得額為300.01萬元，將不符合小微企業三條件之一，應繳企業所得稅3001.01*25%=75.0025萬元

綜上，應納稅所得額多0.01萬元，多繳納企業所得稅50.0025萬元，該0.01萬元的代價很高哦！

同理，若企業人數、資產總額不符合小微企業標準，也會產生企業所得稅激增的情形。

2019年的最後一個季度了，各位朋友要警惕企業的納稅臨界點，籌劃得當，可為您的企業或員工節稅額相當可觀呢！