每到年末，"其他應收款” 這個會計科目餘額如果太大是令財務人員非常頭痛的問題，處理不好，可能會給企業帶來稅務上的風險，特別是對於那些快速發展的成長期的公司或者有一定規模的公司來說，風險問題可能會給公司發展帶來巨大的損失。

企業會計制度規定，企業應當定期或至少於每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發生的壞賬損失，並計提壞賬準備。

“其他應收款”如何處理對財務人員來說，也是非常麻煩。若是“其他應收款”科目餘額太大，就必須儘快做出合理的處理。對於能夠收回的其他應收款應當查明原因，追究責任，並在賬務上做出相應的處理。 以我的淺見，只要在平時的工作中做好“其他應收款”的明細賬工作，確切的知道每筆其他應收款的具體來源，能夠收回的其他應收款就能在年末做出相應的賬務調整，避免稅務上的風險。

在“其他應收款”賬戶下，應按按不同的債務人設定明細賬，這樣在年末可以按照“來於何處、歸向何處”的方法一筆一筆的做出相反的會計分錄，並附以對應的原始憑證，就可以很好的處理其他應付款。

對確實無法收回的其他應收款，按照企業的管理許可權，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批准作為壞賬損失沖銷壞賬準備，並諮詢專管員，辦理稅務方面的手續，使計提的壞賬在合理的範圍內，以此做出相應的賬務處理。

應收賬款是和主營業務有關的款項，其他應收款是和主營業務沒有關係的款項。“其他應收款”會計科目為何餘額太大？這和公司在本年度內和主營業務無關的其他應付款項太多太雜。

只要在平時的會計工作中細心、嚴謹、公正的處理會計問題，嚴格遵守會計制度，在賬務中做好“其他應收款”科目的明細分類，則在年末就能做出很好的處理，避免稅務上的風險。

其他應收款和其他應付款都是各家公司核算的亂七八糟的費用和支出，有的公司為了融資需要隨意給別人使用賬戶走賬，導致其他應收款和應付款兩頭虛掛賬。

作為財務來說，其他應收款一般核算的是一些備用金，往來借款，要想清賬必須得核實清楚每筆的業務性質是什麼，有些是公司的灰色支出無法入賬，有的是小金庫，這些不好處理，但要知道，這些其實都是公司實際的支出了，只是在報表上無法計入成本費用。

還有一些是走賬虛掛的往來單位，我相信每家公司都有，別人透過公司進賬後，又透過另一個公司把錢出去，這屬於兩頭虛增的資產。

股東借款也有，如果是這樣，最好年的時候讓股東還回來，否則稅局會認為這是分紅，超過一年以上的股東借款是有這樣的風險的，說白了就是。不過要學會變通，年的時候還回來，次年一月的時候在轉出去，其實就是在公司賬上呆那麼幾天就輕鬆解決了這個問題了。

其他的往來需要逐個單位逐筆合適業務的性質才能決定怎麼清賬，如果是費用類的支出，看能都去稅局代開發票，讓對方出具一個委託書之類的東西嗎，作為附件發票和委託書就清賬了。

掛賬的“其他應收款”怎麼清賬？

（1）如果是股東把企業的錢借走了，掛賬其他應收款中，基本是無法清理的，除非老闆把錢還回來，只能透過這種方式了，有些企業老闆佔用的資金還很大，幾乎把企業的資金掏空，那也沒有辦法，做財務的我們能有什麼辦法呢？

（2）有些其他應收款可能是個人費用報銷，因為沒有發票，無法及時轉入費用，這個清理相對比較簡單，按公司的報銷制度來，及時向員工索要發票，如果定期沒有發票報銷或者預支借款不歸還，透過財務制度從工資中扣減相關借支即可。

（3）其他應收款，卻屬支付的外部單位的某些費用，因為業務中斷或者出現糾紛，或者有些企業無法開具發票，一直沒有收到發票銷賬，只要這些業務有合同協議、支出依據、付款憑證等留存備查,以證實稅前扣除憑證的真實性，是可以計入費用的，但在計算所得稅前無法扣除的。

企業已經掛賬的“其他應收款”，清理難度很大，而如何清賬，還是應該從規範企業“其他應收款”的會計核算和制度管理入手。

其他應收款掛賬金額較大或清理難度大的企業，主要為企業財務和內部管理比較混亂的企業，還有就是該科目的核算內容比較“雜”，因此有些企業就將該科目作為“大雜燴”，界定不清楚或是不想搞清楚的核算內容都放在了該科目裡。

比如其他應收款科目包括應收取的企業內外部的各種賠款和罰款，應收取的出租包裝物租金，為員工墊付的水電費、醫藥費等，以及其他各種應收、暫付款項。尤其是其他各種應收、暫付款項的核算內容更是五花八門，多數款項無法清理或收不回來。

企業對掛賬其他應收款，在進行清賬之前，應對該科目的進行清理，並進行分類管理，對不同型別的其他應收款掛賬內容採用不同的管理辦法：

1、對收不回來的費用類其他應收款，根據不同的情形，採取兩種處理辦法，一方面對有合規原始憑證的費用，督促經辦人員到財務報賬；另一方面對沒有取得原始憑證的各類費用，可以證明真實業務的收據、白條等作為原始憑證入賬，但需要注意的是在計算應納稅所得額時不得扣除。

企業應避免在經濟業務發生時因少付款而不要發票（這實質是一個坑），導致企業多交增值稅、附加稅和所得稅。

2、對應收回的為員工墊付的各類款項，以及內部員工應支付的各類賠款和罰款，企業應及時收回不要拖延，避免員工離職無法收回。這部分其他應收款的收回相對簡單，可以在員工的薪金中直接扣減。

3、對股東借款不還，或以股東名義支付的各項費用，則財務部門無法清收，可以將清單逐一單獨列示出來交給企業老闆處理。但需要注意的是，按照稅法的相關規定，股東借款當年沒有按時歸還，同時不能證明挪用的資金是用於生產經營的，則稅務機關會將挪用的資金視為分紅。

4、確實無法查清其他應收款掛賬的出處，可採取壞賬處理的方式，但同時需要注意兩點：一是企業需要按照公司章程履行企業內部的審批流程；二是需要經過稅務機關的稽核，如果稅務機關稽核透過，則壞賬損失可以在計算應納稅所得額時扣除，而如果稅務機關稽核不透過，則需要企業在計算應納稅所得額時進行納稅調整。

5、對與企業生產經營直接相關的其他應收款，如出租包裝物租金、支付的押金等應根據經濟業務的發生情況，適時收回避免出現壞賬。

6、強化會計核算和財務管理，財務人員一方面不要輕易掛賬，另一方面要及時清理掛賬的其他應收款。

總之，清理掛賬的其他應收款是一項難度比較大的工作，其難度大不是因為業務多麼複雜，而是由於在其他應收款中包含了一些財務無法處理的內容。而規範企業的財務和經營行為，從老闆做起，則企業其他應收款的核算和管理就簡單了。

2020年7月5日

關於這個問題回答如下：

1.掛賬的其他應收款如何清賬，個人建議哪裡來哪裡去，作為財務人員千萬不要隨意清賬，否則會帶來較大的涉稅風險。

2.作為一名長期在一線從事稅收風險評估的人員，實際上在分析企業涉稅風險時，我就比較關注“其他應收款”這個科目，如果其他應收款金額較大，一般都會有難言之隱。

3.實務中其他應收款科目涉及的業務五花八門，但是其他應收款如果金額很大，見到最多的就是關聯關係企業或者關聯關係個人無償借款，也有極少數有償的。其他情況產生的金額一般不會很大，比如差旅費借支，一般不會大到哪裡去。

4.至於如何清賬的問題，建議一定要會計核算規定規範操作。比如如果實際上是股東分紅，建議轉入未分配利潤科目核算。比如是關聯關係企業借款，如果有充分證據無法收回，經過嚴格審批程式，可以作為資產損失處理。如果隨意清賬可能會帶來較大的稅收風險。

5.一般來講，其他應收款明顯偏大的企業，在獨立性方面往往存在問題。實務中有的企業一方面從銀行大量借款，另一方面又存在鉅額其他應收款，這些都是明顯不正常的行為。比如一些爆雷的上市公司，鉅額其他應收款往往是爆雷的前兆。

總之，作為財務人員來講，其他應收款清賬一定要合規有據，不可隨意為之，避免不必要的麻煩。

被冠名“其他”二字以後，這個科目很可能就變成了大雜燴，有時候當中涉及到很多的往來款，關係還特別複雜。對於這類科目的清理，包括三個方面，分析、賬務處理、制定防範措施。

這些款項能不能清理掉，很大程度取決於管理層的態度，有時候並不是財務人員可以左右。但是，這時候，需要充分提示到管理層相關的風險。比如，是不是用於生產經營，有沒有可能被視同分紅。賬面掛賬的數字過大，是不是會引起稅務的關注。

對於其他的非關聯方款項，比如員工的暫借款、應收職工的墊付款項、應收的賠款等等，同樣可以做賬齡分析，根據實際情況進行處理。

對於超期的，要進行催收。如果是預支員工的款項，那麼應該按照相關規定，該報銷的報銷，該歸還的歸還，如果發現員工已經離職等情況，也應該儘量透過各種渠道聯絡並追回。

對於長期掛賬的應收其他企業的款項，判斷是因為什麼原因掛賬的。是因為沒有取得相關的發票，還是因為對方企業出現了經營的問題，該筆款項已經無法收回。對於確有證據證明無法收回的其他應收款，那麼做壞賬處理。符合稅前扣除條件的，申報扣除。

很多小企業的其他應收款，都有剪不斷、理還亂的狀況。那麼，要注意日常的清理和風險控制。

首先，對於往來款要做好分類和賬齡跟蹤，按月度、季度和年度進行清理；

其次，要注意每一類往來款中可能的風險，比如資金拆借有沒有合同、利率如何約定、利息能不能稅前扣除等等；

再者，要建立起健全的相關制度。比如借款期限的上限是多久，超期如何處理，員工離職時財務一定要檢查所有欠款等等。

總之，雖然往來款是個筐，但是不能啥都往裡裝，應該建立制度，定期清理，防止風險，做好相關賬戶的管理。

原單位是每季度會通報清理，客戶明確不要的直接收入，無人認領的暫時擱置。三年以上還是無人認領的無需確認直接轉收入了

特別是中小企業，本事財務就不規定，雖然有財務制度，但是管理層或者股東很容易凌駕於控制之上，也就是透過權力無視企業的規則制度，進而進一步加劇財務的混亂程度，使得財務人員非常為難。

企業的錢就是老闆的錢，資金支付完全憑藉老闆的意志，不管這個錢是否用於公司生產經營，企業與老闆資金的財產劃分非常模糊，根本不考慮企業規則制度。

（1）如果是股東把企業的錢借走了，掛賬其他應收款中，基本是無法清理的，除非老闆把錢還回來，只能透過這種方式了，有些企業老闆佔用的資金還很大，幾乎把企業的資金掏空，那也沒有辦法，做財務的我們能有什麼辦法呢？難道去稅務部門告狀，或者私下告訴小股東，那且不是自己的飯碗都要丟了。所以這種其他應收款沒有啥清理的辦法，只能平時在老闆借錢的時候保留好原始單據以及審批記錄，方便自證清白了，透過單據、記錄來保護自己了。

（2）有些其他應收款可能是個人費用報銷，因為沒有發票，無法及時轉入費用，這個清理相對比較簡單，按公司的報銷制度來，及時向員工索要發票，如果定期沒有發票報銷或者預支借款不歸還，透過財務制度從工資中扣減相關借支即可。這個就是財務制度執行問題了，只不過得罪某些人而已。

（3）再就是，有些其他應收款，卻屬支付的外部單位的某些費用，因為業務中斷或者出現糾紛，或者有些企業無法開具發票，一直沒有收到發票銷賬，只要這些業務有合同協議、支出依據、付款憑證等留存備查,以證實稅前扣除憑證的真實性，是可以計入費用的，但在計算所得稅前無法扣除的。

（4）另外，如果是因為對方企業在未開發票之前企業以及工商登出、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等，確係無法索要發票，可以直接計入費用，在所得稅前也可以扣除，但要把這些資料作為原始附件。

（5）最不濟的辦法，對無法清理的其他應收款可以直接計提壞賬，但是這個不是清賬的結果，只是一種財務處理手段了。

非請自來。

說實在的，基本上這類掛賬十有八九都是“爛賬”，沒法或很難“清賬”。問這個問題的基本是財務人員而不是老闆，呵呵。常說辦法總比問題多，這基本無解，以我個人經驗來隨便聊聊吧。

長期掛賬的“其他應收款”，是怎麼產生的大家心知肚明，咱們就不說破了。之所以棘手，是因為這筆款項通常都是肉包子打狗——有去無回。往往是拿錢那位很開心，做賬這位很憂心。

能出現這種情形的企業，財務制度肯定不健全的，財務人員未能起到監督作用。要解決這個問題，財務人員一定要擺正自己的位置。以我的原則是，咱只管做賬，發生什麼業務，有什麼憑據，咱就怎麼記賬，別的管不了那麼多。

比如，老闆從企業借款形成的“其他應收款”，吃進去很難吐出來。若長期不還，要麼按分紅論處，該交稅就交稅；要麼就想辦法“報銷”處理。記住，誰拿錢，誰負責，咱們作為財務人員（或者說是會計）別摻和進去，千萬別擅自“想方設法”清賬。

皇帝不急，太監急啥急，對吧。

企業核算往來賬項，有應收，應付，預收，預付幾個科目，但它們都有一個共同點，就是都與企業的經營相關，不是產生在購進業務中，就是產生在銷售業務中。但還有一些業務是跟企業的日常經常活動無關，屬於應收暫付，或者應付暫收的款項，欠著用其他應收款，後者應其他應付款科目記錄。

然而，在實際的賬務處理中，其他應收款好像一個萬籮筐，什麼業務都往裡裝。所以，往往造成其他應收款餘額很大，要想平賬，首先要搞明白，錢是怎麼出去的，為什麼掛其他應收款賬。

首先來看下都有哪些的業務：

1、屬於員工借款。

這種情況是非常正常的，員工借款，借的時候掛賬，收回的時候再做相反的分錄沖銷。或者從員工工資中扣除的方法來歸還借款，當然，是不是扣工資，要跟員工說好。

2、屬於預借差旅費。

員工處罰預借的差旅費，可以等到員工出差回來，根據費用多少，多退少補，也是正常的業務。

3、企業支付的押金

比如簽訂了一個合同，購買方為了保障產品質量，要求銷售方支付一定的押金，這屬於應收暫付的款項，等到合同執行完畢，可以回收押金，賬自然也就平了。當然在做賬的時候，可以用押金條的影印件做賬，畢竟原件人家要收回的。

4、屬於挪用資金的

所謂出來混的，早晚是要還的。特別是公司的股東，如果用這種方式佔用公司資金，會增加稅務風險，比如長期不還，稅局有可能會認為這是提前向股東分配了股息，那麼按照規定就要繳納個人所得稅。

5、屬於隱匿賬外收入的

比如不開票收入，不記賬吧，不合適，記賬吧，又不能確認收入，只好編一個藉口，先借記其他應收款，等到有費用發票，或者其他可入賬的發票時，再另做處理。

6、屬於無票支出的

企業的支出沒有及時取得發票，只好先貸記現金，借記其他應收款，如果是這種情況，企業應該找相關人員去稅局代開發票，如果實在不能取得發票，那就只能在所得稅彙算清繳時調整利潤了。

其他應收款怎麼平賬？還是要具體業務具體分析，此處羅列了一些我經常遇到的情況，其他為表明的，請大家補充吧。

要分析原因，看當時是怎麼掛賬的。如果是個人借款，那就必須向個人追討借款。如果是個人借款，但是為公家辦事了，要拿出相應的票據到財務科銷賬。如果沒有相應的票據，但經過核實確實給公家辦事情了，那麼經過公司或單位領導集體研究決定，給予核銷借款。如果是其他單位往來，又不是主營業務，那就要定期發函催收，直到最後走司法程式。如果確認無法收回的其他應收款，經過公司或單位研究決定，上級部門同意，作為呆死賬予以核銷。

答案：1、憑票入賬不等於找替票入賬

會計人員有根深蒂固的“憑票入賬”觀念。很多會計人第一想法是找發票報銷，卻苦惱於找不到合情、合理、合法的發票，於是想起了“邪路”，找替票報銷，這種做法明顯是違法的，會計人員可能會因此承擔法律責任。

2、沒有發票也可入賬

如果費用果真發生了，沒有發票該怎麼辦呢？無需著急，沒有發票一樣是可以入賬的。如果有證據表明其他應收款是掛賬的費用，同樣能以費用的名義入賬，只是這部分費用不可以在所得稅前扣除。入賬時需提供的證據可以是收據、小票等。

3、不能證實費用真實發生的，有被認定偷逃個稅的風險

既沒有取得發票又沒有證據表明掛賬的其他應收款是費用。這時會計做賬要小心了。在這種情況下，如果直接費用化處理，費用除了不能在所得稅前扣除，還可能面臨被認定偷逃個稅的風險。

4、計提壞賬

除了做費用報銷外，還可以考慮計提資產減值。其他應收款也是可以計提壞賬準備的。做賬與計稅是兩個不同的概念。針對長期掛賬的其他應收款，應分類處置，屬於費用的需費用化；屬於薪酬、分紅的，應補交個稅；實在收不回來的借款，會計做賬時可根據會計政策計提壞賬。但要注意，計提的壞賬不一定能得到稅務的認可，在彙算清繳時要記得納稅調整。

5、股東大額借款

有些股東為了逃避個稅，將工資、獎金、分紅等長期掛在其他應收款，這正是稅務要處罰的“自作聰明”。還有一種情況是股東從公司把錢拿走了。這是很敏感的事情。如果金額比較大，上述處理方式都不適用此情形。按照稅務的規定，股東借款當年沒有歸還，而且不能證明是用於生產經營的，稅務會將之視作分紅。

大股東欠賬的三大風險，民營企業“家財務”的現象是一個頑疾——老闆的錢就是公司的錢，公司的錢也是老闆的錢。大股東借錢不還、債務長期掛賬，可能會觸以下三個方面的風險。

一是債務風險。欠債還錢這是天經地義的事。如果公司股東只有大股東一人，或大股東夫妻兩人，這筆債務公司不會主動向大股東追償。一旦公司發生了股權變更，第三方股東就可能要求大股東歸還所欠公司的債務。

二是稅務風險。按照稅務的規定，股東借款超過一年沒有歸還，而且不能證明是用於生產經營的，稅務會將之視作分紅，應按20%的稅率繳納個稅。

三是違法風險。如果大股東從公司借款，手續不完整，極易觸發刑事責任。

要防止上述3類風險，建議借款之前透過董事會決議或股東會決議，取得股東或者董事的支援，明確大股東借款不是個人私下的行為；或者簽訂借款協議，約定借款利息，借款期限，企業按月計提借款利息，明確借款屬性。當然，更希望大股東能做到公私分明，規範財務管理。這是杜絕此類風險的最佳方法。

首先，分析其他應收款明細賬。

一筆筆分析解決。

1.如果是借款給公司員工，從公司員工工資里扣回；

賬務處理如下:

借:應付職工薪酬

貸:其他應收款

2.如果是給公司員工墊資，比如代墊醫藥費，代扣代繳個人所得稅，代繳員工承擔的社保費，住房公積金等，從公司員工工資里扣回；

賬務處理如下:

借:應付職工薪酬

貸:其他應收款

3.如果是預付的房租押金，檢視原始憑證，看房東是否是現任。如果是前任房東，確認此筆押金無法收回了，就衝賬。賬務處理如下:

借:營業外支出

貸:其他應收款

4.如果房東是現任，而且未到期，說明這個押金可以繼續掛在賬上，等合同到期，若不再續約，可以將押金收回。

收回押金時，再做賬務處理:

借:銀行存款或庫存現金

貸:其他應收款

5.如果是預付的包裝物押金。參考3.4的賬務處理方式。如果確認押金無法收回了，衝賬。

借:營業外支出

貸:其他應收款

如果押金在未來能夠退回。則等押金退回時，再做賬務處理:

借:銀行存款或庫存現金

貸:其他應收款

6.最難處理的是股東從公司拿錢走，掛在其他應收款。

股東找公司拿錢，會被視為現金分紅。股東個人需要繳納個人所得稅，稅率20%。如果是因為這個其他應收款掛賬金額很大的話，可以叫股東把錢還回來。

現在不還回來，將來登出公司的時候，還是會補稅，交滯納金甚至罰款的。

如果股東將錢還回來，賬務處理如下:

借:銀行存款

貸:其他應收款