在企業的實際操作當中，常常會出現一筆應收賬款部分或全部未能收回的情況。這時候需要對未能收回的原因進行具體的分析，然後再進行賬務和稅務上的處理。

有時候一筆應收賬款可能只收回了一部分，其中的一些發票，客戶可能並未進行付款。對於這樣的情況，一定要及時跟客戶進行溝通，並索要付款明細來進行銷賬。對於存在爭議的發票，比如發貨數量有問題或者質量有問題，一般銷售會及時安排補貨，那麼需要跟客戶確認好是否能在下一次付款的時候一起安排，如果金額特別大的，可以要求再補貨後客戶額外安排一次付款。

這樣的應收賬款並不是真正不能收回來，但是需要及時進行跟進，以防長期掛賬最後無法收回。賬務處理上，可以將先收到的部分發票先銷賬，其餘部分等到下次付款時在處理。

一般從應收賬款的產生到款項最後無法收回，變成壞賬，是有一個過程的。在這期間首先會進行應收賬款的催收管理，當確認款項無法收回時，會進行會計和稅收上的處理。

（1）進行款項的催收

一般對於逾期的應收賬款，都需要進行應收賬款的催收。同時還需要特別關注客戶的資金狀況，判斷其償還的能力。

（2）會計上的處理

在會計上處理上，需要根據賬齡和個別客戶的情況來判斷計提壞賬準備。這時候不僅需要根據賬齡來判斷款項回收的可能性，還需要對客戶的款項進行個別認定，有時候雖然款項超期的時間較長，但由於是大型企業的款項，收回的可能性較高，或者已經收到了客戶付款的書面確認函，那麼這時候就無需計提壞賬，但是對於那些超期時間並不長，對方企業已經出現經營困難的，是需要計提壞賬準備的。

當有確鑿證據證明客戶已確實無法償還該款項時，需要做應收賬款的核銷。比如，對方企業已經破產停業了，或者跟對方客戶打官司已經收到了法院的判決書，應收賬款已確實無法收回，那麼這時候就需要做應收賬款的核銷。

尚無確鑿證據時，那會計上確認的損失，是不能在所得稅前扣除的，需要做納稅調增。當取得了確鑿證據，那麼可以在所得稅前扣除，相關資料留存備查。具體說來，相關資料可以包括幾類：

一是法律類的文書，比如破產清算公告、吊銷營業執照證明，公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；二是其他的證明文書，比如相關事項合同、協議或說明；還有一類是逾期時間長，且有特殊情況的：逾期三年以上或逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的。

所以，企業要對出現壞賬的情況做好催收管理以及會計和稅務上的處理。

有時候應收賬款的金額與收回的款項金額不符，還要分析是不是特殊的原因。比如，在對外貿易中承擔的手續費，或者給與客戶現金折扣等，只需要按照實際情況來做賬即可。一般來說，對於同一家客戶的手續費是比較固定的，因此，只需要做好記錄，計入財務費用即可。

總的來說，對於沒有收回的應收賬款，需要區分不同的情況來處理，看是由於發票爭議，特殊情況還是款項已經確實無法收回。對應於不同情況，進行會計和稅務上的處理。但對於應收賬款的管理來說，更重要的不是事後如何進行處理，而是做好事前的預防和事中的控制，儘量減少產生的損失。

應收賬款確實收不回來了可以這樣處理，有以下2種方法：

1.應收賬款超過三年未能收回，可做壞賬損失處理。直接從應收賬款中轉銷，列作當期管理費用的方法，這就是直接轉銷法。

2.備抵法就是指企業按期估計可能產生的壞賬損失，並列入當期費用，形成企業的壞賬準備，待實際發生壞賬損失時，再衝銷壞賬準備和應收賬款的處理方法。

不管用哪種方法都必須有中介機構的財產損失鑑證報告和稅局的審批報告，否則稅局在所得稅彙算清繳時不予承認，調增應稅所得額，補交所稅。

處理應收帳款需要金額大小，分別有不同的方法。金額巨大，比如一個億以上，交易對手有潛在償付能力，但需要時間，我們可以與各種有資信的資產管理公司商談，將債權出售。第二個是依據交易合同起訴。第三個是與對手方各層級管理人員交朋友，取得理解和信任，逐步收回應收款。

應收賬款收不回來的，如果計提了壞賬準備，要衝銷壞賬準備，沒有計提壞賬準備的，直接核銷，借記“管理費用”賬戶，貸記“應收賬款”賬戶。

當前企業為了應對日益加劇的競爭，擴大銷售，降低存貨，不得不為對方提供商業信用，以賒銷等優惠方式來銷售商品，導致企業產生大量應收賬款，甚至是呆賬、壞賬。

企業所擁有的應收賬款債務企業由於經營狀況良莠不齊，資信狀況和經營能力不盡相同，給應收賬款的回收增添了不穩定因素。計提壞賬準備，可以將壞賬損失的風險分散到各期，使不能收回的壞賬及時得到更加合理的處理，有利於均衡各期的損失負擔，利於財會人員對成本進行分析、測算、計劃等管理。吉林省萬通技工學校老師為你解答～

大家好，我來回答一下這個問題。

確實收不回來就要做壞賬損失了

壞賬損失的核算有兩種方法：直接轉銷法和備抵法。

一、直接轉銷法，

直接轉銷法是指在實際發生壞賬損失時，直接從應收賬款中轉銷，列作當期管理費用的方法。

1、確認壞賬時：

借：管理費用--壞賬損失

貸：應收賬款--××公司

二、備抵法

備抵法就是指企業按期估計可能產生的壞賬損失，並列入當期費用，形成企業的壞賬準備，待實e5a48de588b6e799bee5baa631333337613262際發生壞賬損失時，再衝銷壞賬準備和應收賬款的處理方法。

計提壞賬準備的方法有三種：應收賬款餘額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。

通常使用的是應收賬款餘額百分比法

備抵法的賬務處理

1、期末按一定標準計提壞賬準備：

借：管理費用

貸：壞賬準備（計提數）

2、確認無法收回的壞賬：

借：壞賬準備（確認數）

貸：應收賬款--××公司

3、期末，若提取的壞賬準備大於實際衝減數時：

借：壞賬準備

貸：管理費用

4、期末，提取的壞賬準備小於實際衝減數，需補提壞賬準備時：

借：管理費用

貸：壞賬準備

5、壞賬損失又收回時：

借：應收賬款--××公司

貸：壞賬準備

同時：

借：銀行存款

貸：應收賬款--××公司

收不回來的應收賬款如何處理？

借：壞賬準備

貸：應收賬款

壞賬準備有兩種處理方法，備抵法、直接沖銷法，根據中國企業會計準則的規定，企業必須採用備抵法

備抵法就是企業有遠見，在企業沒有發生壞賬時，先從企業的應收賬款中計提一部分，準備著，就是壞賬準備。如家裡的醫藥箱，身體沒毛病，但是不是準備一些感冒消炎藥，需要時就不用去買，從中拿就可以

企業計提壞賬準備時

借：信用減值損失

貸：壞賬準備

發生壞賬時

借：壞賬準備

貸：應收賬款

應收賬款的及時收回對企業的生產經營資金有著很大的影響，如果企業有大量應收未收，或無法收回的應收賬款，那麼勢必造成企業運營資金的緊張，給企業生產經營帶來困境。

一、應收賬款無法收回的主要原因：

1、企業與客戶簽訂合同時，有些風險因素沒有及時進行有效的控制，而導致在簽訂合同時就埋下了隱患。比如，產品品質和產品交貨日期在合同上有明確的約定，但企業沒有認真履行合同，導致即沒有按合同時間交貨，也沒有達到客戶提出的質量要求，就盲目將產品發給客戶，使得貨款遲遲收不回來，進而形成壞賬。

2、企業與客戶之間常年不對賬，與客戶之間形成的差額。這部分差額即有雙方賬務處理方面的問題，比如張冠李戴等；也有發票開具不及時或發票遺失而導致的應收賬款差額。因多年不對賬、不清理有些客戶不認賬，而形成的壞賬。

3、不排除有個別客戶的老賴行為，同樣會導致企業的應收賬款無法收回。

4、客戶生產經營業績下滑，資金緊張或資金流斷裂，破產倒閉會導致企業存在無法收回的應收賬款。

二、無法收回應收賬款的會計處理。

1、無法收回的應收賬款，輕易不要進行核銷處理。即便是企業在會計處理時，將無法收回的應收賬款作為壞賬進行了核銷，那麼企業也需要將核銷的壞賬做備查賬，只要對方沒有破產清算，企業就有必要對無法收回的應收賬款進行定期的催款，也就是不要輕易放棄。

2、小微企業一般不計提壞賬準備，那麼，當企業發生無法收回的壞賬時，在履行的企業內部必要的審批流程後，其會計處理方面比較簡單，即對無法收回的應收賬款直接做核銷處理，抵減當期的生產經營損益，屬於直接轉銷法。

3、計提壞賬準備的企業。壞賬準備的計提，一方面主要是按照賬齡分析法，即根據不同的賬齡，確定不同的計提比例，賬齡時間越長計提比例越大。

另一方面也要根據應收賬款的不同客戶來確定，比如企業應收賬款佔比較大的主要為上市公司和實力較強的企業，那麼，儘管賬期較長、金額較大，但發生壞賬的機率很小，則不需要計提壞賬準備，或計提比例很小。

當企業確有無法收回的應收賬款，且取得了相關的證據，也需要履行企業內部的審批手續。按照備抵法的會計處理原則，即，借記“資產減值損失”，貸記“壞賬準備”；借記“壞賬準備”，貸記“應收賬款”科目。

三、無法收回應收賬款的稅務處理。

企業發生無法收回的應收賬款，儘管企業在財務上已經做了核銷處理，但在稅務處理上還需要滿足稅法規定的要求。

1、企業按備抵法計提的壞賬準備，在計算應納稅所得額時需要做納稅調整，也就是企業計提的壞賬準備，不可以在計算應納稅所得額時扣除。

2、有證據證明企業確實存在無法收回的應收賬款，企業需要提供合規合法的相關證據。比如，法院對債務人的破產清算報告，工商部門對債務人的營業執照吊銷證明，公安機關對債務人個人的死亡、失蹤證明等相關的法律檔案；還有其他的證明檔案，以及應收賬款逾期三年以上無法收回，且單筆金額較小，會計上已經作為資產損失處理的等都可以作為證據提供給稅務機關，作為企業在計算應納稅所得額時扣除的依據。

需要強調的是，應收賬款的管控應始於業務發生之初，如果企業在生產經營中存在大量的無法收回的應收賬款，則說明企業的經營和管控能力存在問題，等於企業是在為別人做嫁衣。至於企業無法收回的應收賬款，應及時收集相關證據，具備在應納稅所得額時扣除的條件。

2020年10月7日

應收賬款是企業在銷售商品或提供勞務時，應該收回來的款項。包括貨款、增值稅和代墊的運雜費等。

應收賬款通常是在賒銷的情況下產生的。由於市場競爭壓力比較大，企業佔據市場份額，而採取了賒銷的方式銷售貨物。賒銷是現在市場上常見的一種銷售方式，有一定的優點和缺點。

賒銷的優點有，能夠刺激購買力、能夠提高賣方的競爭力、能夠起到穩定客戶的作用、能夠減少庫存。

賒銷的缺點是當應收賬款長期無法收回時，有可能會發生壞賬損失。

1.企業對估計無法收回的壞賬損失，要計提相應的壞賬減值，同時增加信用減值損失。

2.如果確認這部分款項確實無法收回的，轉銷信用壞賬準備，同時減少應收賬款。

3.已確認並轉銷的應收賬款又收回的，按照實際收到的金額增加壞賬準備，同時增加應收賬款。

4.收到款項時，增加銀行存款，同時減少應收賬款。

企業在經營中，怎樣做才能減少和避免壞賬的發生呢？大體上有這麼三種方法。

1.儘量減少或者是避免賒銷的業務的發生。

在銷售時，要選擇信譽較好的客戶進行銷售，儘量做到一手交錢，一手交貨。這樣就儘可能的避免了壞賬的發生。

2.建立健全應收賬款的監督制度。

對於應收賬款哪些已經收回了，哪些還沒收回，哪些期限較長等都有一個監管。可以透過電話，

登門拜訪，或協商等辦法對應收賬款進行催款。

3.給予一定的優惠條件。

為了加速回款，那麼在訂立銷售合同的時候，規定一個優惠條件，給予一定的現金折扣，如果對方接受了這個優惠條件，就會在規定的期間付款。

以上個人意見，僅供參考。

首先是財務方面的處理。應收賬款收不回來對於企業的財務來說分為會計處理和稅務處理；會計處理可以對這部分計提資產減值準備，賬面對該部分的應收賬款進行抵減，賬務處理為：借：資產減值損失 貸：壞賬準備-應收賬款 影響到所得稅的金額，這這是會計上對收不回來的應收賬款全額計提壞賬；對有證據證明確實無法收回的應收款項，企業需經過一定的程式予以核銷。具體程式一般由該企業的《會計核算制度》等財務方面的內部檔案確定。一般的流程是：資產管理部門提出申請，財務部門提出稽核意見，法律事務部提供或確認證明相關資產損失的法律文書及相關資料，提請公司總經理、董事會或股東會批准。經批准後，作為壞賬損失沖銷計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”等科目；如果是採用小企業會計準則的不用這麼複雜了，不需要計提，在確定無法收回時直接處理就好。

稅務處理上，由於企業自己確認的壞賬損失在未經稅局核查前時不允許稅前扣除的，需要做納稅調整增加的，因此需要向稅局申報資產損失，2017年起申報資產損失不需要報送相關資料，只需要《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，相關資料只需要留存備查就行了，那麼留存哪些資料被查呢？

應收賬款收不回來的原因有很多中，債務人破產，債務人死亡或失蹤，債務人無能力償還，其他原因等等；需要準備應收賬款產生的相關合同，協議或說明；債務人破產或者死亡，需要準備法院相關的判決書、公安部門的死亡證明等等；如果是由於自然災害或者戰爭，應有債務人出具的相關說明；企業逾期3年以上的應收款項，在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，並出具專項報告；企業逾期1年以上，單筆數額不超過5萬元或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，並出具專項報告。

也有檔案說不需要出具專項報告，這個具體還要以當地的稅務意見為準，畢竟資產損失的扣除是稅局核查為準，如果讓企業準備的話企業還是得要有。

第二個是在實際工作中，如果收不回來應收賬款，要確認是什麼原因導致得應收款項收不回來，應收對應著企業的收入，收不回來會對企業的銷售產生一定的影響，查明白相關的原因，如果是客觀原因，對方確認無法或者無能力支付，企業只能自己承受損失了；如果是債務人刻意的不支付貨款，那麼可以採取法律手段來維護自己的合法權益了，可以透過法院、仲裁等等法律手段來解決。