最大的風險就是錢、貨兩虧，還得替下游企業墊付稅款！這個問題可以從稅務和應收賬款管理兩個角度分析和探討。

增值稅納稅義務的發生時間取決於應稅行為是否已經發生，是否收訖銷售款或者收到索取銷售款的憑據。如果先開具發票的，開具發票的當期就發生了增值稅納稅義務。

判斷的首要標準就是有沒有發生增值稅應稅行為，並且判斷有沒有先開具發票。

作為銷售方來說，假如已經開了發票，就得在稅款屬期的申報期申報納稅，稅法可不管你有沒有收回貨款，一旦開了發票，不能及時回款，就會產生很大的墊付資金壓力。

除非銷貨方的市場地位比較強勢，企業生產的產品很搶手，一般情況下，先開票再付款的情況並不少見。

這就需要企業加強應收款項的管理，及時回籠資金。否則夜長夢多，壞賬的可能性會隨著時間推移而越來越大。

一、區分不同客戶情況，執行不同貨款回收的信用政策。

有些企業為了擴大銷量，採取比較寬鬆的信用政策，對於應收款項管理比較鬆散。這雖然有助於快速提高市場份額，但是伴隨而來的肯定是越來越高的壞賬發生率。

所以一定要區分客戶的狀況，分級管理，採取不同的應收款項信用政策。對於信譽好的合作伙伴，可以適當放寬應收款的回收期限。總得原則就是信譽越好，政策越寬鬆。

二、加強催賬管理和內部考核

企業要把應收款項的資金回籠與對外營銷工作捆綁管理，既要擴大市場，又要控制應收款項的壞賬率，把兩個指標同時對銷售部門進行考核。保持兩個指標的動態平衡，既要防止保守，又要防止冒進。

從稅法角度來看，有一條規定可以充分運用，把“發票開出去收不回款”項的風險儘量降到最低。

納稅人採取分期收款銷售的，按照書面合同約定的收款日期確定納稅義務的發生時間。未約定收款日期的，為實際發貨的當天。

所以，在適當的條件下，採取分期收款分期開票的政策，可以最大化避免開出了發票卻沒收回貨款的窘境，或者即使開出了發票，也是部分開票，減少資金墊付。

關於這個問題回答如下：

1.這個問題在實務的確比較多，很多企業都採取“先開票、後付款”的結算模式，也比較容易出現財務風險。有的企業不僅先開票、後付款，而且很多付款還是三個月以上的銀行承兌匯票。

2.防範風險個人認為應注意以下問題：

一是要注意判斷分析購買方的信用情況。如果購買方信用比較差，建議規避這樣的業務。如果購買方信用比較好，要注意簽訂合同，明確支付貨款的時間及條件。還要注意考慮購買方的經營情況及發展態勢，如果企業經營情況惡化，也要注意企業可能未來難以及時付款或者無法付款的風險。

二是要考慮自身承擔風險的能力。先開票後付款，要考慮企業可以承擔的資金壓力，如果超出了企業的資金壓力限度，應考慮終止這類業務。

三是要考慮稅收負擔問題。企業一旦開票，根據現行增值稅管理規定，不管你是否收款，你的增值稅義務就發生了，相應的城建稅、教育費附加及地方教育費附迦納稅義務也發生了。

四是考慮交易盈利水平。先開票後付款具體延期付款時間多長 ，企業籌資成本多高，都是企業需要考慮的。

如果銷售方是行業老大或者是壟斷企業，一般可以要求購買方先預付賬款。因為你不到這裡買別的地方買不到。除了這種情況外，基本都是先開票後付款。畢竟在交易中購買方的選擇權多一點，你不答應我的條件，我就去別的地方買。如果銷售方每做一筆生意都要一手交錢一手交貨，可以肯定這樣的銷售方客戶肯定不會很多

“先開票後付款”，目前來說是企業中普遍存在的一種現象和行業規則。先開票後能夠及時的付款，對企業來說還沒有什麼。讓企業煩惱的是，可以說幾乎百分之八十以上的企業都存在著開票後拖延還款，甚至有可能都不還款，進而產生大量的應收賬款問題。

我們知道企業的生存和發展離不開大量的流動資金，應收賬款的存在嚴重影響了資金的回籠，對企業發展造成不利影響。甚至應收賬款長期不能收回，很可能就會演變成企業的壞賬，造成企業資產的損失。所以大部分企業都重視自己的應收賬款問題，為了收款可謂是各種招數齊出，甚至找市場上專業的代收賬款的公司。我目前所在的公司就存在著應收賬款問題，不過透過應用各種方法，目前的回款速度有了很大的提高，現在我就將我們公司的方法簡單的和大家分享一下，希望對大家有所幫助。

一、給客戶分等級

針對公司的所有客戶（包括正開發的和潛在的客戶），我們首先會建立一個客戶池，然後在客戶池裡面對所有的客戶進行分等級。優質的大的客戶，重點維護合作，而且這種客戶一般都不會存在應收賬款回款問題；對於那些質量差的或者應收賬款長期拖欠的客戶，基本是減少並逐步取代替換掉。

二、合同中明確回款條款

我們在與客戶談合作的時候，會詳細的提出發票付款問題，會明確到具體的時間節點，並把它寫到簽訂的合同中。如果在後期實際業務中，出現了開票後沒及時付款的情況，會直接與對方溝通，必要時可能會暫時性中止業務，直到款項的按時支付。

三、敢於運用法律的武器，維護公司的利益

為了維護公司的合法利益，我們公司聘請了一個專職律師。針對那些長期欠款不還的企業，在多次溝通無果的情況下，我們會透過律師發專業的律師函給對方企業催收。若效果不明顯的話，最終會起訴對方，走法律途徑解決欠款問題，以達到收回應收賬款的目的。

希望國家在這方面能夠出臺適合的法律法規：

買家收貨驗貨時，就應該給期票，必須同時給，否則就涉嫌詐騙。隨後，賣家就應該開給發票，不按約定時間開出發票的，買家有權廢止期票支付。

總之任何一方不按約定履行義務的，法院走最簡流程：直接判，扣了錢再說。不服就上訴。

本來是很簡單的一個事情，現在搞得非常複雜。最後是一家騙一家，連環騙。

現實的商業秩序是非常的亂！

根據中國發票管理辦法規定，發票是指在購銷商品，提供或接受服務以及從事其他經濟活動中，開具、收取的收付款憑證。

在現實生活中，確實有因為已經給過發票而發生的貨款是否支付的經濟糾紛案例。因此，讓一些企業陷入了兩難地步，先給票，對方不付款，存在法律風險；不給票，對方偏偏卻不付款，存在經濟損失。

那麼，如何才能規避這種風險呢？

我個人的一點建議是首先要完善合同，把先給票後付款或先付款後給票寫入合同之中，並且儘量約定貨款支付採取銀行轉賬支付方式。其次，不管是先給票還是先付款，票和款的交付手續都要符合合同約定。當然如果貨款透過銀行轉賬就一定會有銀行轉賬憑證，如採取現金支付的要有支付款憑證，並要求雙方簽章或經辦人簽字。

總之，儘量儲存詳細的資料以防不測，這樣才能規避風險的產生。

現象分析

“先開票後付款”，這是一種比較普遍的商業現象，也是中國當下很多企業努力避免的一種模式，它通常存在於兩個關係並不很緊密的交易方所進行的交易，並且供應方的地位相對於購買方比較低，也可能是因為它的產品競爭力不是那麼強，而僅僅只是價格低，也會是說是他的產品技術含量比較低，有許多的替代品。總之這種現象多是在購買方強勢的情況下才能夠存在。

因為現金流是企業的根本，為了保證自己的現金流，很多企業就像努力的長大自己的資金流入，儘可能去佔有別人的資金，而是自己的資金流出最少。至於它合理不合理，在商業模式中有各種各樣的創新，只要是不違反法律規定，她就是國家允許的。從購買方的角度來看，先開票後付款，並沒有證明說購買方會惡意拖延款項的支付，只要購買方最後能夠按合同約定的期限支付款項，那麼他的做法就是合理的。

至於說如何規避這種風險？我想供應商能夠從這種模式中認識到自己是處於弱勢的，如果想提高自己的資金收益率，減少資金佔用，就是要想方設法提高自己的產品質量，提高自己產品的技術實力，提高自己在產業鏈中的話語權。酒香不怕巷子深，如果你的產品質量非常好，如果你的科技含量非常高，那麼就會像茅臺酒一樣，大家排隊預付款來購買你的產品，而不是像現在一樣先開票之後才能夠收到貨款。

如果不能在短時間內提高自己的話語權，那麼對這種商業模式，就必須要把握的重點是：雙方是不是都能夠按照協議履行各自的義務，也就是對方能夠在規定的期限內付款。

“先開票後付款”不能說為遭遇，是行業的潛規則了，也是有法規律制度的:

1.先開票的理由:領導要簽字、財務要稽核、公司要研究，不外乎這幾種情況

2.先開票的法律依據:見票付款，拒絕開票可以拒絕付款，應是我們熟知道的一句話3.先開票主要由公司內部規定，財務制度健全的企業有一套完整稽核體系，比如發票後面的附件，先付款，錢都給你了，你愛理不理，控制權在你手

4.先開票的風險:一是提取全額確認收入，提取繳納各種稅費，佔用公司部分資金，二是有貨款收不會或不能全額收回得可能

5.如何規避:一般無法規避，因為你要出單，顧客就是上帝

這個問題在實際操作中確實會遇到，我說一個我的解決辦法吧，僅供參考。

1.讓對方私人先墊付。

曾經給河北某開發區政府招商辦做方案，對方的流程是必須見發票跟合同才能打款，我們的方案不是實物，沒辦法做到一手交錢一手交貨，我們的辦法是讓跟我們對接的人個人先墊付訂金，然後我們馬上把合同跟發票開出來給他們，方案做好後他們根據發票金額打款後我們就把之前墊付的錢退還給他們。

這種情況適用金額不是特別大，同時對接的人願意墊付。

2.事先合同約定好按進度分階段打款，分幾次開發票，減少金額，這樣能降低一點風險。

實際操作中這種情況確實不太好辦，只能努力溝通見機行事了。

實際中，與企業做生意的時候，一般是先簽訂合同，再按照合同的要求，來進行相應的支付的。至於是見票付款，還是預付，都應該在合同中有明確的約定。所以，"先開票後付款"是一種約定，這種約定很大程度上是取決於企業的行業地位。

1. 先開票後付款對企業的影響：

這個影響是顯而易見的，

（1） 發生了納稅義務，企業先承擔了相關稅費。

（2） 如果賬期較長，會影響企業的現金流。

（3） 後期仍然有無法回款的風險。

2. 企業應該如何來降低這種影響：

這裡主要從三個方面來說：

（1） 將所有相關事項在合同中約定，這是避免後期產生爭議的最有效方法。

即使後期產生爭議，也可以述諸法律。

具體約定的事項包括：何時確認控制權轉移，何時進行付款，付款的主體，用什麼方式付款等等。

在國際貿易中，都會對相關事項做明確詳細的約定。我們國內的合同中，同樣也需要載明相關事項。一般來說，有相對優勢的企業才能夠要求對方進行預付款，而弱勢的一方會接受相應的賬期，這也是為什麼很多財大氣粗的大公司能夠拿到很長賬期的原因。

（2） 關注控制權轉移的時點與後續責任。

很多時候，我們的注意力過分的集中在開票和付款上，卻忽略了貨物本身。老闆們認為，我票開了好久了，對方還是沒有按照約定付款。但是，這個時候，還要關注下貨物的狀況。有時候需要看看發貨的流程有沒有問題，有沒有提前開票的情況，貨物是否有爭議，比如壞了，缺了等等，需要進行後續的協調，才能夠保證貨款的全額支付。

（3） 後續收款的跟進。

談合同的時候，可能沒有那麼多主動權。但一旦有了成文的條款，後續收款企業就要儘量主動。這可以有效解決企業的現金流佔用問題和壞賬問題。因此，企業要嚴格進行應收賬款的後期管理。具體管理的方法，在這裡不做展開了。

經營中“先開票後付款”要求不是遭遇，是慣例。中小企業現實經營過程中，處於被動接受的地位，只能順從！這樣的結款方式，給企業帶來的風險主要有以下3方面：

應收賬款的組成，用會計分錄可以分解為：

借：應收賬款——賴公司

貸：主營業務收入

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

納稅人在徵期必須依法申報繳納增值稅等稅費，不會因為相關款項是否收回為前提條件，因此應收賬款即使沒有收回，增值稅必須完稅！

傳統的認識認為，客戶佔壓的是公司的營業款，上述分解可知，增值稅納稅義務已經產生，但客戶不付款。造成的佔壓包含收入部分和增值稅銷項稅額兩部分！對企業的流動資金形成很大的壓力！借貸經營的納稅人，資金使用成本提高，合理利潤被擠壓！

合同明確約定付款的週期，如收票後幾個工作日付款等細節！對於信譽差的客戶，應及時做調整！

一方面銷售方按照徵管條例的規範，按期申報繳納增值稅。客戶久拖不付，甚至成為不能收回的壞賬損失。給銷售方造成的損失不僅僅是產品或者服務的成本（老本）+合理利潤，還包括應由購買方承擔大部分的增值稅。這樣的經營風險殺傷力大，對銷售方的生產經營構成重大影響！

在現實生產經營過程中，定期評估合作方的信用等級和償債能力，是規避風險的重要手段！

現實經濟關係中，已有這樣的案例。發票作為收款憑證之一，容易給購買方產生幻覺，容易出現不軌行為。為了避免現實工作中的爭議和風險，建議合同明確約定並載明：發票不是付款的唯一憑證，款項支付必須打入銷售方指定的賬戶，付款以實際到賬的銀行回單為準！

發票作為重要的業務憑證，是買賣雙方經濟業務關係的重要紐帶。具體交往的約定和執行，給銷售方留下不必要的風險。現實交往中，特別是財務人員注意細節和明文約定，確實規避其中風險！

簡單的很！

把發票日期延後！

第一，如果付款，正常入賬，繳稅。

第二，如果沒有付款，發票作廢。

從財務管理的角度，這是關於公司應收賬款管理的問題。如果延伸到整個銷售業務，還跟公司的合同管理有關。

多數公司的銷售政策，是針對客戶分信用等級，信用高的客戶違約風險小，就可以有賬期，信用低的客戶違約風險大，那就必須現款現貨。

配合到財務管理，信用高的客戶，通常是在合同里約定付款條件，比如，合同簽訂預付10%，收到發票後10個工作日付款80%，半年後付款10%。

同時財務上增加信貸檢查，訂單簽訂量、發貨量必須在信貸額度範圍內。比如，A客戶的信貸額度是100萬，那就只能發100萬的貨，超過財務不簽字不能出庫。

而針對信用低的客戶，就必須是現款現貨，財務見到貨款入賬了，才能簽字發貨，否則庫房不能辦理出庫，除非領導特批。

這是最常見的做法，但是，如果是產品在市場中沒有較好的定價權利，往往就容易陷入未來銷量放寬銷售政策的情形。

具體到樓主的問題，我想可以從這樣三個方面注意吧。

1、客戶環節，確認客戶的信貸額度。皮包公司、騙子公司很多，不要被對方的大訂單吸引，就覺得是送上門的錢。全方面瞭解客戶的信用狀態，判斷生意能不能做是前提。

目前，主要有兩種手段，一種是跟專業信用評價機構合作，比如中信保，或者銀行保險公司，在有新客戶的時候，由他們先進行信用評價，確認額度。

另一種手段，則是公司有自己的部門或者專家組進行評價，一般結合對方的財務報表資料、公司規模、在行業的口碑等資料進行評分。其中，天眼查是很重要的一個資訊來源，與客戶有關的很多資訊，甚至包括訴訟、擔保、違約之類的都可以查詢到，當然，有深度的資料通常也是要收費的。

2、合同環節，明確約定合同條款。這是財務管理檢查的重點。如果考核體系裡，不把利潤和回款作為一個核心指標去約束業務員，那麼，業務員是不會關心回款的，他會恨不得不要錢把東西賣給客戶。所以，財務在稽核合同的時候，最需要關注的就是價格、付款條件、結算方式。當然，在這中間，公司也應該有法務人員對合同模板進行審批，確認合同條款沒有法律風險。

這個環節，比較容易出現糾紛的是結算方式，所以，一般要在合同上約定結算方式，和結算賬戶，避免現金結算，如果可以也應該儘可能不要用票據結算。

3、回款環節，及時跟蹤。這是業務員的責任，有些公司卻是把催款放在財務上，這絕對是本末倒置。

簡單說就這些吧，當然具體執行過程還會有很多問題，需要結合公司的情況分析。

企業在經營中“先票後款”的現象，其時是普遍存在的。那麼“先票後款”能給企業帶來什麼風險，以及如何應對呢？

所謂先票後款，造成應收賬款過多。應收賬款，是以允許購買方佔用自己資金的形式進行銷售。一般當銷售方的貨物不夠緊俏，或者銷售方想透過這樣的形式大量鋪貨，提高市場佔有率的時候採取的銷售策略。應收賬款太多會導致：

1、下游客戶佔用企業資金，資金無法回攏。

2、一旦開具發票，銷售方必須確認收入，應交稅款形成，當貨款不能回收的時候，勢必要先墊付該筆業務形成的稅款。資金壓力更大。如果形成壞賬的話，企業不是失去成本這麼簡單，還包括代墊的稅款。

3、除了以上風險，還有法律風險。發票不僅是完稅憑證，還是被視為付款憑證。應該是付款之後再開具發票，雙方可能因為貨款問題打官司，銷售方說對方沒付款，但是購買方說收到發票了，發票就是付款憑證，如果銷售方不能證明自己的主張，法院最後的判決是以發票為準，支援了購買方。

由此可見，先票後款對於銷售方來說有很大的風險。那麼應該如何來防範這種風險呢？

1、篩選客戶。信譽不好的客戶就不要合作了，遇到難纏的客戶不僅僅是損失的問題，還是大量的損耗人的精力。

2、簽訂法律合同。如果在交易中銷售方明顯不佔優勢，那麼在購銷合同中，一定要約定好付款方式，比如就明確規定先開票，購貨方在收到發票後以轉賬或者其他方式付款到指定賬戶。

3、在發票交接時，出具書面材料，註明發票清單，讓對方簽收，並宣告與該筆交易對應合同的貨款並未支付，或者日後支付。格式可以自擬，也可以如下所示：

這樣的做法也是很無奈的，但是為了保護自己的利益，不得不爭取更多的證據。

企業經營中“先開票，後付款”的現象是普遍的，或者是慣例。這個現象或慣例，普遍存在於企業與企業之間。但在企業與個人之間少見的，企業與個人間，基本上是個人付款後企業才開發票。

那麼這種普遍的現象或慣例，有哪些風險呢？

（一）下邊是一個發票已開，但未收到款項的案例。

上述案例顯示的風險，發生的機率很小，但一旦遇到不良、不講誠信或臨時起意的企業，無疑增大這種風險發生的機率。

（二）如何規避這種風險

1、在合同中約定：如果對方先開發票後付款，那在合同明確，開完發票後，對方在*日內付款完畢。同時，明確企業收款的銀行賬戶及賬號。

3、應收賬款的風險：對未收到的款項進行應收賬款的管理，及時催收。

稅法是以票控稅，開發票即產生納稅義務。而會計確認收入的條件之一是，業務產生的經濟利益很可能流入企業，即錢不回來的可能性小。

上述產生增值稅和企業所得稅的納稅義務，企業不認的收入，稅務認了，納稅義務就產生了。

會計是允許企業對未收回的應收賬款計提壞賬準備的，這種準備衝減會計利潤。但稅務不認這種計提的準備，只認實際發生的壞賬。這樣，無疑調增了利潤。

利潤增加了，企業所得稅有可能也就產生了或增加了。

這種差異是暫時性差異，若以後發生壞賬，可以調減稅務口徑的利潤。

若企業收不到款項，企業流動資金週轉困難。可能企業不能支付應付的款項了，有可能稅交不上，有可能發不上工資交不起社保了...如果款項巨大，甚至成為企業破產倒閉的直接原因。

風險無處不在，不能完全規避，只能儘可能降低。