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  • 1 # 東嶺財經

    這個養老險是養老保險嗎?沒有很好理解提問的意思,試著回答一下。

    一、養老保險由企業直接繳納個社保部門

    在這種情況下,交完社保或醫保費用後,社保或醫保部門出具繳費憑證,儘管也叫票據,但不是發票,屬於行政事業性收費單據。大概如下圖:

    二、養老保險由人力資源性質的公司代繳

    這個業務主要是人力資源業務中的勞務派遣服務。

    這個時候會有普票、專票的說法。人力資源公司給企業代繳社保時會向企業收取兩部分款項,一部分是代繳的款項,一部分是服務費。

    如果人力資源公司選擇全額結算,則就代繳的款項和服務費都繳納增值稅;如果選擇差額結算,則僅就服務費繳納增值稅。

    (一)如果人力資源公司是全額結算

    這個時候,人力資源公司給代繳社保的企業全額開具6%的專票(小規模企業3%,2-6月1%),包括代繳的社保以及企業給人力資源公司的服務費。

    此時,人力資源公司按全額6%繳納增值稅。

    (二)如果人力資源公司差額結算

    此時,人力資源公司給代繳社保的企業僅就代繳的社保的金額開具5%的普通發票(小規模也是5%),人力資源公司收取的服務費給代繳企業開5%的專票或普票。

    三、財稅2016年47號文

    財稅2016年47號文有上述人力資源公司結算的相關規定,具體截圖如下:

    如果上述的養老險是保險公司售賣的人身險

    這個人身險是賣給個人的,投保人是個人,此時養老險公司或壽險公司只能給個人開具普通發票,不能給個人開具增值稅專用發票。

    當然,也有這個養老險是單位給個人投保的,投保後個人再退保,保險公司扣除一定費用後,款項退給個人,此時保險公司也不能給投保的單位開具專票的,開了專票也不能抵扣,無論是開具的專票還是普票,這個都不允許稅前扣除。這種操作方式純粹是倒騰錢的,不規範的時候有這樣操作,現在估計沒有敢這樣操作的了吧。

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