我曾經做過的一件事情，就是糾正了很多人的會計分錄，而且還跟更多權威人士的粉絲在網上大戰了多個回合。本人在“大戰”之中說的一些話，至今還被很多人寫文章時引用，很多人在解釋稅務與會計差異時，會說的一句“橋歸橋路歸路”，就是本人寫的打油詩中的句子。

下面摘抄一點我以前分享文章的內容：

馬上就有人“引經據典”式給出三種處理辦法：

第一種方法：購進時稅務上一次性扣除，會計上也一次性計入成本費用。

第二種方法：購進時，先計入固定資產，然後同時全額計提折舊。

第三種辦法：固定資產的最低價值應超過5000元，外購5000元及以下應作為低值易耗品核算。

講出上述三種辦法的人，都是比較愛學習的，因為上述辦法出自某教授的書中。財政部、國家稅務總局剛頒佈《關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅字（2014）75號）後，該教授就對75號文給予5000元以下固定資產可以一次性扣除的政策做出了上述三種辦法。

但是，上述三種辦法都是錯誤的！錯誤的！錯誤的！

為啥？因為您遇到了一個假的會計老師了！——這個教授根本就不是會計教授！

錯誤的原因也有三點：

1、外購5000元及以下的“固定資產”作為“低值易耗品核算”，這句話是不是典型的“白馬非馬”！

2、購進時，先計入固定資產，然後同時全額計提折舊。您去中國企業會計準則中找找看，固定資產折舊可以在購進時（當月）就開始折舊嗎？——應該是次月開始吧！另外有全額計提折舊這個說法嗎？——至少分期折舊吧，且時間都在1年以上吧！反正我是沒有找到。

3、購進時，一次性計入成本費用。既然已經明確了時購入低於5000元的屬於固定資產，又何來需要一次性計入成本費用呢？難道不是自相矛盾嗎？

有人又會說，我把企業固定資產入賬標準上升到5000元不就行了嗎？那我問你：稅務上加速折舊還允許單價不超過100萬元的研發裝置一次性扣除呢，你是不是也要把固定資產入賬標準該為100萬元呢？

其實，這個問題很簡單：橋歸橋、路歸路。會計問題歸會計，稅務問題歸稅務，二者有差異，中間不是就隔著一個稅會差異嗎？會計上該計入固定資產的還是計入固定資產，該分幾年折舊的，還是分幾年折舊；稅務上該一次性扣除的，自然還是一次性扣除。

因此，在2014年為此我還寫了一首打油詩進行總結：中央政策高，財稅發文告；折舊新政好，專家辦法糙；稅法要記牢，會計不能撂；稅會差異妙，橋路各有招；前扣後要調，總額不會少；備查要記到，申報莫忘了。

君不見，稅務總局在所得稅申報表對這個問題早有考慮，《A105081固定資產加速折舊、扣除明細表》專門就是做這個問題的！

正確的該怎麼做呢？請按實務案例：

【案例】懷文公司2015年6月購入一臺電腦，不含稅價4500元，價稅合計5265元，可抵扣進項稅額。假定該電腦使用3年，預計淨殘值為0元，直線法折舊。

【問題】該電腦的入賬處理及2015年度和2016年度的所得稅申報

入賬處理，會計分錄：

借：固定資產 4500.00

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 765.00

貸：銀行存款 5265.00

2015年會計上應折舊的金額=4500/3/2=750.00元

稅務處理：由於滿足75號文的規定，可以一次性稅前扣除。

2015年度企業所得稅申報表的填報：

第一步：填報《A105081固定資產加速折舊、扣除明細表》（見：表-1）

第二步：填報《A105080資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》（見：表-2）

2016年度企業所得稅申報表的填報：

根據國家稅務總局公告2016年第3號，對於案例中電腦不再需要填報《A105081固定資產加速折舊、扣除明細表》。因此，2016年度直接填報《A105080資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》（見：表-3）

透過對比表-2與表-3的“納稅調整”金額可以看到：一個負數，一個正數。這就是加速折舊的奧秘所在：稅務上允許提前扣除而少繳稅，但是後面需要多繳稅，繳稅總體並無變化。

上述內容，是本人幾年前寫的文章內容。

沒有最得意的一筆，但有一筆會計賬務的處理印象深刻，至今難忘。難忘的原因是，我差點被公司開了。

2002年1月7日（元旦結婚，婚假都沒給休）外派青島，任職某上市公司孫公司財務經理。這個公司是當年在青島註冊成立，租賃的職場在山東路上的一個寫字樓，裝修費花了大概20多萬，具體數字記不清了。

職場的租賃期限是3年，該筆租賃費我個人計入了“長期待攤費用”科目，在租賃期內三年直線攤銷。

2002年年中，母公司（上市公司的子公司）財務顧問到公司指導財務工作。財務顧問說他是母公司董事長的老師，年齡68歲。

顧問看完相關財務內容和資料後，和總經理室、財務一起開了個會。就費用、預算等說了許多，在具體的會計實務上給我指出了三個問題：

1、私設會計科目，說我長期待攤費用這個會計科目是私設的；

2、實收資本科目用錯，股份有限公司叫股本，有限責任公司叫實收資本；青島公司是有限責任公司，應該為實收資本。

3、利潤表有誤，應該為損益表。

對於上述三個問題，第2個錯誤個人虛心接受。因為老先生口氣比較嚴厲，我覺得有必要辯解一下第一個和第三個問題，說是有長期待攤費用這個科目，核算的也沒錯；利潤表可以叫利潤表（現在都叫利潤表），也可以叫損益表。

老先生不聽我辯解，就說是我錯了，聲音也高了。我那時候也倔強，當時正在考會計師中級，就把會計輔導教材拿過來了，找到那兩個內容讓老先生看了。老先生當場臉就變了，這時候總經理提了一個問題，給老先生找了個臺階。

月底和公司總經理開月度的排程會，中午在公司餐廳吃飯，沒想到董事長也坐到我和總經理吃飯的餐桌上，至今我還記得董事長給我夾了個茄盒，也從我盤子裡夾過去一塊炸的雞塊。

董事長說，如果不是你們老總替你說話，你今天就不會坐在這裡吃飯了。我聽了一愣，然後董事長說年輕人要虛心，要懂得尊重人，個人還是一頭霧水。

下午回青島的路上，總經理跟我說袁老（財務顧問）跟董事長彙報工作時說對我的財務工作不滿意，建議進行崗位調整。我這才明白，董事長中午吃飯說的話。然後，趕緊感謝總經理替我說話。

當時青島公司總經理31，我28，我們一起在青島共事了6年。07年他調回他家所在地公司任職總經理，我也辭職回了濟南。

此後的不到1年多時間吧，每次回母公司總部，財務顧問都請下屬其他幾家公司的財務經理吃飯，比如深圳、西安、東營等，我除外。這種情況，直到一年後老先生離開，股份公司總部任命母公司的財務經理任職財務總監後才改變。

期間我也努力溝通改變，但最終沒有，可能是傷到老先生自尊了（老先生能力是沒說的，是高階會計師，雖不是註冊會計師但有簽字權，可能是最早一批也可能是僅有的一批，不需要CPA考試的。可能對會計準則等新的改變，沒有再進行新的學習）。以後的財務生涯中，個人再也沒有出現這麼虎的事了。

1801 長期待攤費用

一、本科目核算企業已經發生但應由本期和以後各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。

二、本科目應按費用專案進行明細核算。

三、企業發生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關科目，貸記"銀行存款"、"原材料"等科目。攤銷長期待攤費用，借記"管理費用"、"銷售費用"等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方餘額，反映企業尚未攤銷完畢的長期待攤費用的攤餘價值。

我覺得不能說最得意的一筆，應該是比較有意義的一筆，就是有一年我們出口業務退不了稅，要轉做免稅處理，需要做進項稅額轉出，透過這筆業務我又學到了知識。當時我們公司應該是做這個業務比較早的，我是跟稅務局老的稽查人員學的。後來我們好多企業會計打電話諮詢我這個問題，包括市裡的企業都透過市稅務局給我打過電話。因為企業涉及到問題不知道怎麼處理都是諮詢稅務局，一般稅務局都知道哪個企業處理過。所以好多人諮詢過我。現在人們遇到的多了都知道怎麼處理了。

從未做過會計，但是從事審計行業多年，有了解的朋友知道，審計和公司財務密切相關，據多年的審計經驗，去一家公司看賬務處理時，業務越複雜，會計處理越簡單，說明公司的財務能力越強，公司的綜合管理能力也越強。

身為一名會計，我覺得我最得意的一筆就是報稅的時候給一個公司報了30多萬的稅款，這是我第1次給一家公司報稅，在沒有報之前，公司的老闆也打電話給我，怎麼可以少交稅？我給老闆說，稅款只能用進項稅進行抵扣，如果想要少交稅的話，就多一些進項發票。

即使在回答這個問題的時候，我還是沒有什麼底氣的，畢竟第1次接觸會計問題，但是對方還是對這個結果比較滿意的，不過當我告訴他本月要交30萬的稅款時，可以聽得出他是十分不願意的，當時還沒有到15號，所以我也不敢隨便的給他報這筆稅款。

到了最後一天我才給這家公司打電話叫他最後一天了，需要繳稅了，公司的老闆雖然不願意，但是也不得不接受國家法定規定的，所以最終我給他報了這30萬的稅款，這是讓我很激動，但是也是最得意的。

從事會計工作7年了，要說最得意的處理就是完成高新企業的認定。記得那是剛剛參加工作的第二年，公司準備申請高新認定，當年也是正好擔任公司會計一職，因此認定工作由我來對接。認定過程漫長而艱辛，只有自己知道，不過經過努力順利透過稽核，成功拿下高新證書，現在想來當時的我感覺棒棒的！

借：庫存現金 2000000

貸：銀行存款 2000000

看著現金在手裡的滋味，雖然不是我的。