預收時“借：銀行存款，貸：預收帳款”。生產時“借：生產成本，貸：原材料”。完工時“借：產成品，貸：生產成本”。

同學你好：

企業製造大型裝置一臺，生產工期超過12個月，總造價1200萬元，預收賬款500萬元，2019年底完工進度達30%，會計分錄怎麼寫？

答：

借 銀行存款 500貸 預收賬款 500借 應收賬款 1200*0.3=360貸 主營業務收入 360

生產大型裝置會計分錄怎麼處理？

企業預收賬款時

借：銀行存款500

貸：合同負債500

年末時

借：合同負債406.8【1200*0.3】

貸：主營業務收入360

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）46.8【360*13%】

注意，如果企業還沒有實行新收入準則，用預收賬款科目替代合同負債。

生產大型裝置的企業，一般情況，客戶預定企業才生產。所以就符合企業履約過程中所產出的商品具有不可替代用途，且該企業在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項，即在某一時點履行履約義務確認收入，按照企業的履約進度確認收入。

確認履約進度時，可用的指標包括：

產出指標：企業應當考慮商品的性質，採用實際測量的完工進度、評估已實現的結果、時間進度、已完工或交付的產品等

投入指標：或採用投入的材料數量、花費的人工工時、機器工時、發生的成本和時間進度等投入指標確定恰當的履約進度

並且在確定履約進度時，應當扣除那些控制權沒有轉移給客戶的商品和服務。

資產負債表日，企業按照合同的交易價格總額乘以履約進度扣除以前會計期間累計已確認的收入後的金額，確認當期收入。

1. 實際發生成本時

借：合同履約成本

貸：原材料

應付職工薪酬

製造費用

2. 期末按照企業的履約進度，確認收入，結轉成本時

借：應收賬款

貸：主營業務收入【交易價格總額*履約進度-已確認收入】

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）【收入*稅率】借：主營業務成本【預計總成本*履約進度-已結轉成本】

貸：合同履約成本

借現金銀行貸預收賬款，借原材料貸現金銀行/應付款，生產時，借庫存商品某某裝置貸庫存材料製造費用_人工，付人工借製造費用_人工貸現金銀行，建好，借現金銀行預收賬款貸主營業務收入應交稅金銷項稅額結轉商品成本借主營業務成本貸庫存商品，人工費可以計入本年生產成本，而不計入商品成本里反之亦可。

根據你的題目，裡面涉及到的經濟業務，會計分錄如下：

收到銀行預收款

借：銀行存款-某銀行 500萬

貸：預收賬款-某客戶 500萬

你們在2019年底完工進度達到30％，大型裝置屬於半成品狀態，涉及到“生產成本”會計科目。你們公司是大型裝置生產企業，生產工期超過12個月，成本核算方法適用於“分批法” ，即也叫“訂單法”。

常見的會計分錄有：

1、採購原材料

借：原材料-某材料

應交稅費-應交增值稅-進項稅金

貸：應付賬款-某公司

2、車間領用原材料

借：生產成本-原材料

貸：原材料-某材料

3、月末計提公司人員工資

借：生產成本-人工費

製造費用-工資

管理費用-工資

銷售費用-工資

管理費用-社保（企業承擔部分）

生產成本-社保（企業承擔部分）

製造費用-社保（企業承擔部分）

銷售費用-社保（企業承擔部分）

貸：應付職工薪酬-工資

其他應付款-社保（個人承擔部分）

應交稅費-個人所得稅

4、計提折舊

借：管理費用-折舊費

製造費用-折舊費

貸；累計折舊

5、修理機器裝置時

借：製造費用-修理費

貸：其他應付款

6、月末製造費用結轉

借：生產成本-製造費用

貸：製造費用-工資/社保

製造費用-折舊費

製造費用-修理費/加油費/辦公費

7、當你們的機器裝置生產完工時

借：完工產品-某裝置

貸：生產成本-人工費

生產成本-原材料

生產成本-製造費用

8、當你們把製作好的機器裝置包裝好放入倉庫

借：庫存商品-某裝置

貸：完工產品-某裝置

生產週期超過12個月的大型裝置，採用新修的準則和老收入準則，它的處理方式都是不一樣的。

沒有采用新收入準則的，那麼可按照建造合同進行會計處理，對收入和成本按照完工百分比來進行確認，2019年度工程完工進度30%，那麼2019年應當確認收入360萬。

收到預收款時，會計分錄如下：

借：銀行存款 500萬

貸：預收賬款 500萬

年底確認收入時，

借：預收賬款360萬

貸：主營業務收入 360萬

而新收入準則裡面，規定更加詳細。

需要滿足這個條件，才能按照完工進度確認收入。

客戶單方面違約，客戶有義務按照完工進度支付貨款或者支付相當於貨款的違約金。

否則只有當裝置交付完工之後才能確認收入。

個人理解，希望對您有用。