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  • 1 # 浦安國學堂

    假設甲公司向乙公司購買裝修服務,簽訂裝修合同,工期為6個月,工程施工至2個月時,工程完工進度為30%,甲公司支付工程進度款30萬元;工程施工至4個月時,工程完工進度為60%,甲公司支付工程款30萬元;工程完工後,甲公司支付剩餘的工程款40萬,支付貨款的同時開具等額增值稅專用發票,甲公司和乙公司在會計實務中應如何進行賬務處理?

    實務分析:在實務中,很多企業會將這部分業務計入長期待攤費用,但是乙公司工程未完工,甲公司的裝修區域沒有辦法對外營業或者生產,其裝修工程的耗費部分的風險與報酬並沒有轉移至甲公司,因此裝修工程的耗費部分仍應當是乙公司的資產。同理甲公司支付的工程款,其風險與報酬也並未轉移至乙公司,仍舊為甲公司的資產,但是因為已經支付給乙公司,因此應確認為預付賬款。

    因此,甲公司的賬務處理為:

    工期為2個月時

    借:預付賬款 30萬

    貸:銀行存款 30萬

    工期為4個月時

    借:預付賬款 30萬

    貸:銀行存款 30萬

    工程完工時

    借:預付賬款 40萬

    貸:銀行存款 40萬

    同時結轉裝修材料

    借:長期待攤費用 100萬

    貸:預付賬款 100萬

    假設乙公司工程進行至2個月時,材料耗費18萬,人工成本6萬,工程進行至4個月時,材料耗費18萬,人工成本6萬,工程完工時,材料耗費24萬,人工成本8萬,均取得增值稅專用發票。

    乙公司的賬務處理為:

    工程為2個月時

    借:工程施工-合同成本 24萬

    貸:工程物資 18萬

    應付職工薪酬 6萬

    借:銀行存款 30萬

    貸:工程結算 30萬

    工程為4個月時

    借:工程施工-合同成本 24萬

    貸:工程物資 18萬

    應付職工薪酬 6萬

    借:銀行存款 30萬

    貸:工程結算 30萬

    工程完工時

    借:工程施工-合同成本 32萬

    貸:工程物資 24萬

    應付職工薪酬 8萬

    借:銀行存款 40萬

    貸:工程結算 40萬

    借:主營業務成本 80萬

    工程施工-合同毛利 20萬

    貸:主營業務收入 100萬

    借:工程結算 100萬

    貸:工程施工-合同毛利 20萬

    工程施工-合同成本 80萬

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