假設甲公司向乙公司購買裝修服務,簽訂裝修合同,工期為6個月,工程施工至2個月時,工程完工進度為30%,甲公司支付工程進度款30萬元;工程施工至4個月時,工程完工進度為60%,甲公司支付工程款30萬元;工程完工後,甲公司支付剩餘的工程款40萬,支付貨款的同時開具等額增值稅專用發票,甲公司和乙公司在會計實務中應如何進行賬務處理?
實務分析:在實務中,很多企業會將這部分業務計入長期待攤費用,但是乙公司工程未完工,甲公司的裝修區域沒有辦法對外營業或者生產,其裝修工程的耗費部分的風險與報酬並沒有轉移至甲公司,因此裝修工程的耗費部分仍應當是乙公司的資產。同理甲公司支付的工程款,其風險與報酬也並未轉移至乙公司,仍舊為甲公司的資產,但是因為已經支付給乙公司,因此應確認為預付賬款。
因此,甲公司的賬務處理為:
工期為2個月時
借:預付賬款 30萬
貸:銀行存款 30萬
工期為4個月時
工程完工時
借:預付賬款 40萬
貸:銀行存款 40萬
同時結轉裝修材料
借:長期待攤費用 100萬
貸:預付賬款 100萬
假設乙公司工程進行至2個月時,材料耗費18萬,人工成本6萬,工程進行至4個月時,材料耗費18萬,人工成本6萬,工程完工時,材料耗費24萬,人工成本8萬,均取得增值稅專用發票。
乙公司的賬務處理為:
工程為2個月時
借:工程施工-合同成本 24萬
貸:工程物資 18萬
應付職工薪酬 6萬
借:銀行存款 30萬
貸:工程結算 30萬
工程為4個月時
借:工程施工-合同成本 32萬
貸:工程物資 24萬
應付職工薪酬 8萬
借:銀行存款 40萬
貸:工程結算 40萬
借:主營業務成本 80萬
工程施工-合同毛利 20萬
貸:主營業務收入 100萬
借:工程結算 100萬
貸:工程施工-合同毛利 20萬
工程施工-合同成本 80萬
假設甲公司向乙公司購買裝修服務,簽訂裝修合同,工期為6個月,工程施工至2個月時,工程完工進度為30%,甲公司支付工程進度款30萬元;工程施工至4個月時,工程完工進度為60%,甲公司支付工程款30萬元;工程完工後,甲公司支付剩餘的工程款40萬,支付貨款的同時開具等額增值稅專用發票,甲公司和乙公司在會計實務中應如何進行賬務處理?
實務分析:在實務中,很多企業會將這部分業務計入長期待攤費用,但是乙公司工程未完工,甲公司的裝修區域沒有辦法對外營業或者生產,其裝修工程的耗費部分的風險與報酬並沒有轉移至甲公司,因此裝修工程的耗費部分仍應當是乙公司的資產。同理甲公司支付的工程款,其風險與報酬也並未轉移至乙公司,仍舊為甲公司的資產,但是因為已經支付給乙公司,因此應確認為預付賬款。
因此,甲公司的賬務處理為:
工期為2個月時
借:預付賬款 30萬
貸:銀行存款 30萬
工期為4個月時
借:預付賬款 30萬
貸:銀行存款 30萬
工程完工時
借:預付賬款 40萬
貸:銀行存款 40萬
同時結轉裝修材料
借:長期待攤費用 100萬
貸:預付賬款 100萬
假設乙公司工程進行至2個月時,材料耗費18萬,人工成本6萬,工程進行至4個月時,材料耗費18萬,人工成本6萬,工程完工時,材料耗費24萬,人工成本8萬,均取得增值稅專用發票。
乙公司的賬務處理為:
工程為2個月時
借:工程施工-合同成本 24萬
貸:工程物資 18萬
應付職工薪酬 6萬
借:銀行存款 30萬
貸:工程結算 30萬
工程為4個月時
借:工程施工-合同成本 24萬
貸:工程物資 18萬
應付職工薪酬 6萬
借:銀行存款 30萬
貸:工程結算 30萬
工程完工時
借:工程施工-合同成本 32萬
貸:工程物資 24萬
應付職工薪酬 8萬
借:銀行存款 40萬
貸:工程結算 40萬
借:主營業務成本 80萬
工程施工-合同毛利 20萬
貸:主營業務收入 100萬
借:工程結算 100萬
貸:工程施工-合同毛利 20萬
工程施工-合同成本 80萬