暫估入庫業務應該怎麼處理？

一、為什麼要暫估入庫？

對於企業採購的原材料等存貨，如果月末原材料已入庫，但發票賬單未到，為了保證賬實相符，全面反映企業的財務狀況資訊，所以才需暫估入賬，不能倉庫裡有原材料，賬上卻沒有記錄。沒有發票賬單，所以不知道這批原材料的成本，就只能暫估一個價格入賬。

二、怎麼暫估？

按貨物清單或合同協議上的價格暫估

按最近一次的採購價格暫估

按市場的公允價值暫估

按目標利潤率倒推暫估

三、怎麼做會計處理？

一般納稅人

借：原材料【不含稅價】

貸：應付賬款

小規模納稅人

借：原材料【含稅價】

貸：應付賬款

四、然後怎麼辦？

發票賬單來了以後，因為前面預估入賬的會計分錄，記的是預估價，不是真實的價格，發票賬單上才是準確的材料成本，所以有兩個會計分錄，先將預估入賬的會計分錄用紅字沖銷，然後再根據發票賬單上的金額入賬。

一般納稅人

借：應付賬款

貸：原材料【不含稅價】

借：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

小規模納稅人

借：應付賬款

貸：原材料【含稅價】

借：原材料【含稅價】

貸：應付賬款

暫估入庫指當期發票未收到，但已收到對方貨物。本著＂財務實質重於形式原則＂，將沒開票的貨物暫估入賬。具體處理方法為：

賬務處理於財務應付賬款下建二級科目＂暫估應付＂，用以記錄還未開票，但已經來貨供應商當月借方入原材料後，貸方記＂暫估應付＂下月發票收到時衝＂暫估應付＂，掛應付賬款。特殊說明

1.暫估應付如果短時間內無法開票，下月應全部衝會，重新計提暫估，避免暫估掛賬

2.暫估應付金額應該為不含稅金額，與應付賬款開票之差為進項稅。

完整分錄為：

借：應付暫估

應交稅費－增值稅－進項稅

貸：應付賬款

3.暫估應付應有采購人員確認後入賬

採購的賬務處理中，比較難的就是暫估業務，也是最容易算錯賬的，我以前見識過一家公司，在材料採購差異裡的餘額有好幾百萬，最後完全不知道該怎麼辦，不管是放庫存成本還是調主營業務，都需要有依據，還需要跟審計溝通確認。

樓上@會計實戰 把暫估的業務處理流程描述得非常清楚，從賬務處理來說，主要是將採購入庫業務，分拆成了暫估入庫和實際到票兩個環節：

採購入庫的賬務處理（以製造企業為例），以採購不含稅價入庫，先不確認稅額。

借： 原材料 100000 （不含稅價）

貸：應付賬款-採購暫估 100000

實際到票後，衝原來暫估，確認應付賬款，並確認稅額。

借： 應付賬款-採購暫估 100000

應交稅金-應交增值稅-進項稅 16000

貸： 應付賬款-供應商XXX 116000

以上是最常規的業務。但是，採購暫估真正複雜的地方不在憑證分錄，而在於實際發票金額與之前暫估不一致。

很典型的比如，入庫檢驗後發現有次品，跟供應商對接後，對方同意降價，採購發票的金額就和原來的暫估金額不一樣了。那麼，實際到票的時候，就需要調整之前暫估的庫存成本：

借： 應付賬款-採購暫估 100000

應交稅金-應交增值稅-進項稅 15862.07

原材料 -862.07

貸： 應付賬款-供應商XXX 115000

那如果，庫存已經用完了，通常就會體現在【材料採購差異】科目：

借： 應付賬款-採購暫估 100000

應交稅金-應交增值稅-進項稅 15862.07

材料採購差異 -862.07

貸： 應付賬款-供應商XXX 115000

如果類似的業務多了，滾在材料採購差異科目的餘額就會越來越大，特別是如果出現發票校驗錯誤的情況，比如本來是A訂單的發票，結果跟B訂單去校驗了，差異自然就會更大。

所以 ，採購的暫估業務，需要很好地進行梳理，並確定核對流程，如果有資訊系統的話，最好是能將流程固話到資訊系統中。