暫估如何做賬？解答這個問題之前，先說明一下為什麼需要暫估，哪些情況下需要暫估?

一、為什麼需要暫估？

需要暫估的原因很簡單，就是讓暫估做賬後的資料更客觀、更公允。

二、哪些情況下需要暫估？

需要暫估做賬的情形大致有三種：

第一，費用發生了，尚未取得發票；

第二，採購的資產已經收到，但發票尚未取得；

第三，費用在受益期內尚未付款，沒有發票或尚未收到發票，需要做預提處理。

三、暫估如何做賬？

1、費用已發生，未取得發票

某公司預付了招待費3萬元，月末尚未收到發票，會計決定對這筆費用暫估處理。會計分錄如下：

借：管理費用——業務招待費 30,000

貸：預付賬款 30,000

分錄摘要可寫明“暫估x月業務招待費”。

下月收到發票後，發現招待費發票上的金額為3.2萬元。會計做賬時先要紅字沖銷上月的暫估分錄：

借：管理費用——業務招待費 30,000

貸：預付賬款 30,000

然後再根據發票金額，正常做賬。

借：管理費用——業務招待費 32,000

貸：預付賬款 30,000

銀行存款 2,000

注意了，暫估入賬的費用，不能在企業所得稅前扣除，需做納稅調整處理。

2、資產已收到，發票未取得

某公司採購的一批原材料已驗收入庫，價稅合計116,000元，月底前尚未取得發票，會計決定對這批存貨暫估處理。會計分錄如下：

借：庫存商品——原材料 100,000

貸：預付賬款 100,000

分錄摘要可寫明“暫估xx材料入庫”。

需要說明的是，資產暫估入賬時，增值稅進項稅額的處理比較特殊，可遵循以下原則進行：

第一，如果公司為小規模納稅人，應將增值稅進項稅額一併作為資產價值暫估做賬；

第二，如果公司為一般納稅人，約定取得增值稅普通發票的，也應將增值稅進項稅額一併作為資產價值暫估做賬；

如果公司為一般納稅人，約定取得增值稅專用發票，暫估入賬的金額可不包含增值稅進項稅額。一般納稅人購進勞務、服務等，但尚未取得增值稅扣稅憑證的，比照處理。

下月收到增值稅專用發票後，會計做賬時先要紅字沖銷上月的暫估分錄。

借：庫存商品——原材料 100,000

貸：預付賬款 100,000

然後再根據發票金額，正常做賬。

借：庫存商品——原材料 100,000

應交稅費——應交增值稅(進項稅)16,000

貸：預付賬款 116,000

3、預估費用

某公司2018年年底擬為員工發放年終獎100萬元，年終獎將在2019年2月份發放，會計決定將年終獎費用確認在2018年。會計分錄如下：

借：管理費用——年終獎 1,000,000

貸：應付職工薪酬 1,000,000

等到2019年2月，實際發放年終獎時，會計分錄如下：

借：應付職工薪酬 1,000,000

貸：銀行存款 1,000,000

預提的年終獎如果在2019年彙算清繳之前能實際發放，年終獎費用可以在2018年的企業所得稅前扣除。反之年終獎費用只能在實際發放年度的企業所得稅前扣除。