一、交易性金融資產持有期間的財務處理，主要包括股息或利息以及價格變動損益的賬務處理。

二、對於收到的股息或利息的處理

1.收回初始入賬包含的部分

借：銀行存款

貸：應收股利/應收利息

2.收回新增的股利或利息

（1）固定計息的債券計息日

借：應收利息

貸：投資收益

（2）收到利息

借：銀行存款

貸：應收利息

（3）收到股利

借：銀行存款

貸：投資收益

3.市場變動帶來的公允價值變化

市值增加時，

借：交易性金融資產—公允價值變動

貸：公允價值變動損益

市值減少時，做相反處理。

三、按照期末賬面價值在報表中列示。

滿足以下條件之一的，應劃分為交易性金融資產： 1.取得該金融資產的目的主要是為了近期內出售；2.屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一種，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理；3.屬於衍生工具，比如國債期貨、遠期合同、股指期貨等，其公允價值變動大於零時，應將其相關變動金額確認為交易性金融資產，同時計入當期損益。

例：甲公司2012年5月1日購入乙公司股票10萬股，作交易性金融資產核算，每股買價30元,另支付交易費用5萬元，乙公司已於4月25日宣告分紅,每股紅利為2元，於5月6日發放。

5月1日會計分錄： 借：交易性金融資產 280 應收股利 20 投資收益 5 貸：銀行存款 305

例：M公司2012年5月1日購入N公司債券作交易性金融資產核算，債券面值100萬元，票面利率為6%，每年4月1日、10月1日各付息一次，N公司本應於4月1日結付的利息因資金緊張延至5月6日才兌付。債券買價為110萬元，另支付交易費用1.7萬元。

5月1日會計分錄： 借：交易性金融資產 107 應收利息 3 投資收益 1.7 貸：銀行存款 111.7

【理論總結】1.入賬成本＝買價－已經宣告未發放的現金股利（或－已經到期未收到的利息）； 2.交易費用計入投資收益借方，交易費用包括支付給代理機構、諮詢公司、券商等的手續費和佣金及其他必要支出。不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。企業為發行金融工具所發生的差旅費等，不屬於交易費用。一般分錄如下：借：交易性金融資產――成本（按公允價值賬）投資收益 （交易費用）應收股利（或應收利息）貸：銀行存款 （支付的總價款）

1.會計處理原則 交易性金融資產採用公允價值進行後續計量,公允價值的變動計入當期損益。

2.一般會計分錄 ①當公允價值大於賬面價值時： 借：交易性金融資產――公允價值變動 貸：公允價值變動損益 ②當公允價值小於賬面價值時： 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產――公允價值變動例：甲公司2012年5月1日購入乙公司股票10萬股，作交易性金融資產核算，每股買價30元,另支付交易費用5萬元，乙公司已於4月25日宣告分紅,每股紅利為2元，於5月6日發放。6月30日每股市價為25元。6月30日會計分錄：借：公允價值變動損益　30　貸：交易性金融資產30

例：M公司2012年5月1日購入N公司債券作交易性金融資產核算，債券面值100萬元，票面利率為6%，每年4月1日、10月1日各付息一次，N公司本應於4月1日結付的利息因資金緊張延至5月6日才兌付。債券買價為110萬元，另支付交易費用1.7萬元。 6月30日債券市價為120萬元。　6月30日會計分錄：借：交易性金融資產13　貸：價值變動損益　13

1.當被投資方宣告分紅或利息到期時 借：應收股利（或應收利息） 貸：投資收益

2.收到現金股利或利息時 借：銀行存款　貸：應收股利（應收利息）

例：甲公司2012年5月1日購入乙公司股票10萬股，作交易性金融資產核算，每股買價30元,另支付交易費用5萬元，乙公司已於4月25日宣告分紅,每股紅利為2元，於5月6日發放。6月30日每股市價為25元。10月3日乙公司再次宣告分紅，每股紅利為1.5元，於10月25日發放。 10月3日宣告分紅時： 借：應收股利 15 貸：投資收益 15 10月25日收到股利時： 借：銀行存款 15 貸：應收股利 15

例：M公司2012年5月1日購入N公司債券作交易性金融資產核算，債券面值100萬元，票面利率為6%，每年4月1日、10月1日各付息一次，N公司本應於4月1日結付的利息因資金緊張延至5月6日才兌付。債券買價為110萬元，另支付交易費用1.7萬元。 6月30日債券市價為120萬元。10月1日M公司如期收到利息。

3.處置時 例：甲公司2012年5月1日購入乙公司股票10萬股，作交易性金融資產核算，每股買價30元,另支付交易費用5萬元，乙公司已於4月25日宣告分紅,每股紅利為2元，於5月6日發放。6月30日每股市價為25元。 10月3日乙公司再次宣告分紅，每股紅利為1.5元，10月25日發放。12月31日，每股市價為19元。2013年1月6日甲公司拋售所持股份，每股售價為17元，交易費用2萬元。

2012年12月31日會計分錄： 借：公允價值變動損益 60 貸：交易性金融資產 60 2013年1月6日會計分錄： 借：銀行存款 168 投資收益 22 貸：交易性金融資產 190 借：投資收益 90 貸：公允價值變動損益 90 合併分錄： 借：銀行存款 168 投資收益 112 貸：交易性金融資產 190 公允價值變動損益 90

【關鍵知識點】（1）交易性金融資產出售時投資收益=淨售價-入賬成本； （2）交易性金融資產處置時的損益影響=淨售價-處置時的賬面價值； （3）交易性金融資產在持有期間所實現的投資收益額=①交易費用+②計提的利息收益或宣告分紅時認定的投資收益+③轉讓時的投資收益。

從劃分投資型別的原因來看，投資型別的確定是由投資經理的交易目的確定，短期交易性的，還是中期持有的，還是持有到期的，更深的原因是該賬戶的資金性質確定的。發行該產品的投資指引來確定的。 壽險的資金投資型別大部分為持有到期、可供；而財險的資金投資型別大部分為交易性。基金都不分投資型別的，都是交易性的。

交易性金融資產賬務處理

假設：花了1000元買股票，其中交易費用10元。資金流向是由1000元rmb，變成了990的股票和10元的費用（請不要去糾資料合理性）。

買入憑證：

貸 ：銀行存款 1000

借 ：交易性-成本 990

借 ：交易費用 10

買入股票的時候 股票是100股 每股價格9.9 一共是990元。

假設：價格變為10.1元；資產的轉化是由於價格變化引起的，由於價格變化產生的浮盈帶來了收益（公允價值變動損益）。

每日的估值憑證：

借：交易性-公允價值變動 20

貸：公允價值變動損益 20

這個時候，資產就是成本+浮盈=1010 ，總的浮盈是20元，其中10元交了手續費。如果價格變化，虧了的話，這裡就是負數好啦。

假設10.5的時候賣出，賣出是5元的手續費。

資金流向就是將所有的資產都變成了存款存款，產生了收益，同時也支付了費用。

賣出憑證：

借： 銀行存款 1045

貸： 交易性-成本 990

借： 手續費 5

貸： 投資收益 60

貸： 交易性-公允價值變動 20

借 ：公允價值變動損益 20

一共賺了60元，但是交易費一共支出15元。

也就是說1000+60-15=1045 這個就是收到的錢。

簡單吧，沒學過會計的也能明白的。