建築服務發票

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備註欄註明建築服務發生地縣（市、區）名稱及專案名稱。

銷售不動產發票

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備註欄註明不動產的詳細地址。

出租不動產發票

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備註欄註明不動產的詳細地址。

根據2019年新規定，所有建築行業發票，都必須在備註欄清楚標記“”專案名稱：合同專案名稱或規劃許可證上的專案名稱。“”專案地址：專案所在的市（區）具體位置或規劃許可證標註的地址。

為了減少發票開錯的問題，最好要求發票簽收方提供完整的開票資訊，如下圖所示

根據國家稅務總局《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)的規定："提供建築服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備註欄註明建築服務發生地縣（市、區）名稱及專案名稱"。因此建築行業發票備註欄註明資訊有兩項：

一、建築專案名稱。

二、建築專案所在地詳細地址。

以上兩項一般建築合同上都有。如果沒有按照規定在備註欄填寫的，所取得的該專票的進項稅額不得抵扣。因此，在收到建築行業開具的增值稅專用發票時一定要認真稽核，一經發現備註欄未按規定填寫的立即退回開票方重開;如己經認證抵扣的，開具紅字資訊證明單，做進項稅轉出，讓對方衝紅後重新按規定開具專票。

凡涉及不動產專案的交易、服務，如出售、出租、在建等，開具發票時都必須在備註欄裡註明不動產地址及專案名稱。否則為認為未按定開具發票的行為，不得用以記帳憑證和抵扣憑證。

建築企業提供建築服務，在自開或稅務機關代開發票時，必須按規定填寫備註欄資訊。

1、依據2016年第23號檔案規定，提供建築服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備註欄註明建築服務發生地縣（市、區）名稱及專案名稱。

2、《關於營改增后土地增值稅若干徵管規定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）更是明確規定，營改增後，土地增值稅納稅人接受建築安裝服務取得的增值稅發票，應在發票的備註欄註明建築服務發生地縣（市、區）名稱及專案名稱，否則不得計入土地增值稅扣除專案金額。

3、透過這幾年的實踐，我們發現，絕大多數建築企業，在開票知道填寫備註欄資訊，但存在著填寫不規範的問題。

比如，對於專案名稱，必須準確填寫開發或建設專案的名稱。但有的企業給房地產開發企業開票時，填寫供電工程、裝修工程等，沒有填寫專案案名；對於專案地址，有的沒有填寫到縣（區）級行政區劃。在營改增之初，個別稅務人員在代開發票時也存在沒能準確填寫備註欄資訊的情況。

4、對於沒有按檔案規定準確填寫備註欄資訊的發票，必須退回重開。

2018年我們在做一個房地產開發專案的土地增值稅清算時，發現企業取得的大量建築服務發票，沒有按規定填寫備註欄資訊，企業花了大概四、五個月的時候，才將這些發票全部換為合格發票。

5、我們建議企業在發票稽核環節，一定要認真稽核把關，嚴格按規定執行，不能認為差不多就行了，否則作為不合格發票處理，受損失的還是企業。

國家稅務總局《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）中就已對營改增後增值稅發票開具相關事項作了規定，提供建築服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備註欄註明建築服務發生地縣（市、區）名稱及專案名稱。

對於房地產開發企業等建設方（發包方）接受建築安裝服務取得的，開票方未按要求在備註欄註明“建築服務發生地縣（市、區）名稱及專案名稱”的增值稅發票，計算土地增值稅時不得計入土地增值稅扣除專案金額。

注意，營改增後建築服務都需要註明資訊，非建築服務則不用。

那麼，營改增後的建築服務究竟包括哪些專案呢？

建築服務，是指各類建築物、構築物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、裝置、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建築服務。

具體來講，工程服務是指：新建、改建各種建築物、構築物的工程作業，包括與建築物相連的各種裝置或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業，以及各種窯爐和金屬結構工程作業。

安裝服務是指：生產裝置、動力裝置、起重裝置、運輸裝置、傳動裝置、醫療實驗裝置以及其他各種裝置、設施的裝配、安置工程作業，包括與被安裝裝置相連的工作臺、梯子、欄杆的裝設工程作業，以及被安裝裝置的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業。固定電話、有線電視、寬頻、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。

修繕服務是指：對建築物、構築物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業。

裝飾服務是指：對建築物、構築物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業。

其他建築服務，是指上列工程作業之外的各種工程作業服務，如鑽井（打井）、拆除建築物或者構築物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建築物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括岩層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業。

也就是說，凡是接受上述建築服務的，取得的增值稅普通發票、增值稅專用發票的備註欄中應當註明“建築服務發生地縣（市、區）名稱及專案名稱”。否則，將產生“未按規定取得發票”的稅務風險；同時，對於開具方的建築企業也是如此，會產生“未按規定開具發票”的稅務風險。

實務中，可根據相關經濟業務繳納增值稅的稅目來區分。從事按建築服務稅目繳納增值稅的業務即為提供建築服務，開具的的增值稅發票，須在發票的備註欄上註明建築服務發生地縣（市、區）名稱及專案名稱；從事雖與建築工程相關但不按建築服務繳納增值稅的各項業務，則不屬於建築服務的範圍，開具的增值稅發票也無需在備註欄上註明相關資訊。