固定資產折舊完後的賬務處理固定資產計提折舊時,應以月初可提取折舊的固定資產賬面原值為依據。當月增加的固定資產,當月不提折舊,從下月起計提折舊；當月內減少或者停用的固定資產,當月仍提折舊,從下月起停止計提折舊。因此,企業各月計算提取折舊時,可以在上月計提折舊的基礎上,對上月固定資產的增減情況進行調整後計算當月應計提的折舊額。當月固定資產應計提的折舊額=上月固定資產計提的的折舊額+上月增加固定資產應計提的折舊額-上月減少固定資產應計提的折舊額。 固定資產折舊計提完畢，就會產生疑問，這些有正在使用或已報廢的固定資產如何處理呢。 首先，確定固定資產是否還在使用，如果還在使用並沒有發生轉讓，報廢，損毀，盤虧則不用馬上進行固定資產清理。當這些業務實際發生時，同步做帳。第二，如果發生轉讓，報廢，損毀，盤虧則進行固定資產清理。報廢固定資產需要填制“固定資產報廢單”經鑑定”，批准後進行清理。第三步，清理固定資產報廢時一般要做如下會計分錄： 1.將報廢固定資產轉入清理：借：固定資產清理（如果你以提完折舊，這裡的計算結果應是淨殘值）累計折舊貸：固定資產 2.報廢的固定資產殘料出售收入：借：銀行存款貸：固定資產清理 3.支付的清理費用借：固定資產清理貸：銀行存款 4.如果結轉報廢固定資產發生的是淨損失（意思是殘料收入清理費用的差額）借：固定資產清理貸：營業外收入—處之固定資產淨收益備註：如果是出售不動產，需要計提交納營業稅（稅率5％）應納營業稅＝實際成交價×5％稅率請以當地稅務部門實際通知為準。分錄：借：固定資產清理貸：應交稅金—應交營業稅

（1）出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，

借：固定資產清理 （轉入清理的固定資產帳面價值）

累計折舊 （已計提的折舊）

固定資產減值準備 （已計提的減值準備）

貸：固定資產 （固定資產的賬面原價）

（2）發生清理費用時，

借：固定資產清理

貸：銀行存款

（3）計算交納營業稅的時候，企業銷售房屋和建築物等不動產，按照稅法有關規定，應該按其銷售額計算交納營業稅，

借：固定資產清理

貸：應交稅金——應交營業稅

（4）收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時，

借：銀行存款

原材料等

貸：固定資產清理

擴充套件資料

（一）企業因出售、轉讓、報廢和毀損、對外投資、融資租賃、非貨幣性資產交換、債務重組等處置固定資產，按該項固定資產賬面淨額，借記本科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，原已計提減值準備的，借記“固定資產減值準備”科目，按其賬面餘額，貸記“固定資產”科目。

（二）清理過程中發生的其他費用以及應支付的相關稅費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應交稅費——應交營業稅”等科目。收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應由保險公司或過失人賠償的損失，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目。

（三）固定資產清理完成後，本科目的借方餘額，屬於籌建期間的，借記“管理費用”科目，貸記本科目；屬於生產經營期間由於自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬於生產經營期間正常處理損失的，借記“營業外支出：處置非流動資產損失”科目，貸記本科目。