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  • 1 # 何以笙丶丶

    給你做一道題,中級會計實務題,看完你就明白了:

    甲企業委託乙企業加工材料一批(屬於應稅消費品)。原材料成本為20000元,支付的加工費為7000元(不含增值稅),消費稅稅率為10%,材料加工完成並已驗收入庫,加工費用等已經支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲企業按實際成本核算原材料,有關賬務處理如下:

      (1)發出委託加工材料

      借:委託加工物資——乙企業    20000

        貸:原材料            20000

      (2)支付加工費用和稅金

      消費稅組成計稅價格=(20000+7000)÷(1-10%)=30000(元)

      【注:組成計稅價格=(發出加工材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)】

      受託方代收代交的消費稅稅額=30000×10%=3000(元)

      應交增值稅稅額=7000×17%=1190(元)

      ①甲企業收回加工後的材料用於連續生產應稅消費品的

      借:委託加工物資             7000

        應交稅費——應交增值稅(進項稅額)  1190

            ——應交消費稅        3000

        貸:銀行存款               11190

      ②甲企業收回加工後的材料直接用於銷售的

      借:委託加工物資——乙企業 10000(7000+3000)

        應交稅費——應交增值稅(進項稅額)   1190

        貸:銀行存款               11190

      (3)加工完成,收回委託加工材料

      ①甲企業收回加工後的材料用於連續生產應稅消費品的

      借:原材料        27000(20000+7000)

        貸:委託加工物資——乙企業        27000

      ②甲企業收回加工後的材料直接用於銷售的

      借:庫存商品      30000(20000+10000)

        貸:委託加工物資——乙企業        30000

  • 2 # 何以笙丶丶

    給你做一道題,中級會計實務題,看完你就明白了:

    甲企業委託乙企業加工材料一批(屬於應稅消費品)。原材料成本為20000元,支付的加工費為7000元(不含增值稅),消費稅稅率為10%,材料加工完成並已驗收入庫,加工費用等已經支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲企業按實際成本核算原材料,有關賬務處理如下:

      (1)發出委託加工材料

      借:委託加工物資——乙企業    20000

        貸:原材料            20000

      (2)支付加工費用和稅金

      消費稅組成計稅價格=(20000+7000)÷(1-10%)=30000(元)

      【注:組成計稅價格=(發出加工材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)】

      受託方代收代交的消費稅稅額=30000×10%=3000(元)

      應交增值稅稅額=7000×17%=1190(元)

      ①甲企業收回加工後的材料用於連續生產應稅消費品的

      借:委託加工物資             7000

        應交稅費——應交增值稅(進項稅額)  1190

            ——應交消費稅        3000

        貸:銀行存款               11190

      ②甲企業收回加工後的材料直接用於銷售的

      借:委託加工物資——乙企業 10000(7000+3000)

        應交稅費——應交增值稅(進項稅額)   1190

        貸:銀行存款               11190

      (3)加工完成,收回委託加工材料

      ①甲企業收回加工後的材料用於連續生產應稅消費品的

      借:原材料        27000(20000+7000)

        貸:委託加工物資——乙企業        27000

      ②甲企業收回加工後的材料直接用於銷售的

      借:庫存商品      30000(20000+10000)

        貸:委託加工物資——乙企業        30000

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