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1 # 何以笙丶丶
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2 # 何以笙丶丶
給你做一道題,中級會計實務題,看完你就明白了:
甲企業委託乙企業加工材料一批(屬於應稅消費品)。原材料成本為20000元,支付的加工費為7000元(不含增值稅),消費稅稅率為10%,材料加工完成並已驗收入庫,加工費用等已經支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲企業按實際成本核算原材料,有關賬務處理如下:
(1)發出委託加工材料
借:委託加工物資——乙企業 20000
貸:原材料 20000
(2)支付加工費用和稅金
消費稅組成計稅價格=(20000+7000)÷(1-10%)=30000(元)
【注:組成計稅價格=(發出加工材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)】
受託方代收代交的消費稅稅額=30000×10%=3000(元)
應交增值稅稅額=7000×17%=1190(元)
①甲企業收回加工後的材料用於連續生產應稅消費品的
借:委託加工物資 7000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1190
——應交消費稅 3000
貸:銀行存款 11190
②甲企業收回加工後的材料直接用於銷售的
借:委託加工物資——乙企業 10000(7000+3000)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1190
貸:銀行存款 11190
(3)加工完成,收回委託加工材料
①甲企業收回加工後的材料用於連續生產應稅消費品的
借:原材料 27000(20000+7000)
貸:委託加工物資——乙企業 27000
②甲企業收回加工後的材料直接用於銷售的
借:庫存商品 30000(20000+10000)
貸:委託加工物資——乙企業 30000
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給你做一道題,中級會計實務題,看完你就明白了:
甲企業委託乙企業加工材料一批(屬於應稅消費品)。原材料成本為20000元,支付的加工費為7000元(不含增值稅),消費稅稅率為10%,材料加工完成並已驗收入庫,加工費用等已經支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲企業按實際成本核算原材料,有關賬務處理如下:
(1)發出委託加工材料
借:委託加工物資——乙企業 20000
貸:原材料 20000
(2)支付加工費用和稅金
消費稅組成計稅價格=(20000+7000)÷(1-10%)=30000(元)
【注:組成計稅價格=(發出加工材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)】
受託方代收代交的消費稅稅額=30000×10%=3000(元)
應交增值稅稅額=7000×17%=1190(元)
①甲企業收回加工後的材料用於連續生產應稅消費品的
借:委託加工物資 7000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1190
——應交消費稅 3000
貸:銀行存款 11190
②甲企業收回加工後的材料直接用於銷售的
借:委託加工物資——乙企業 10000(7000+3000)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1190
貸:銀行存款 11190
(3)加工完成,收回委託加工材料
①甲企業收回加工後的材料用於連續生產應稅消費品的
借:原材料 27000(20000+7000)
貸:委託加工物資——乙企業 27000
②甲企業收回加工後的材料直接用於銷售的
借:庫存商品 30000(20000+10000)
貸:委託加工物資——乙企業 30000