首先,要清楚壞賬準備的 計提與實際發生 是兩個不同的概念,一般是按照應收賬款的一定比例來計提壞賬準備,此時計提後影響當期損益,這個計提數是根據應收賬款的一定比例算出來的;發生壞賬時是根據實際應收賬款不能收回來的數額實際發生的。在期末根據當年的應收賬款餘額,計提壞賬準備,餘額不足時補提壞賬準備,餘額多餘時沖銷壞賬準備。整個流程如下:
1.銷售時,
借:應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅)
2.期末計提壞賬準備時(此時是計提,根據應收賬款餘額的一定比例計算出來的),
(1)餘額不足時,補提壞賬準備
借:資產減值損失
貸:壞賬準備
(2)餘額多餘時,轉回壞賬準備,做相反分錄
借:壞賬準備
貸:資產減值損失
3.實際發生壞賬時(這是實際發生壞賬,實際發生多少就核銷多少),
貸:應收賬款
4.已沖銷的壞賬又收回時,做3的相反分錄,
借:銀行存款
貸:應收賬款,
這就是整個過程。觀察整個過程可以看出,只有在計提壞賬準備時才會影響當期損益,而實際發生壞賬或者已核銷的壞賬又收回時,並不影響當期損益。
首先,要清楚壞賬準備的 計提與實際發生 是兩個不同的概念,一般是按照應收賬款的一定比例來計提壞賬準備,此時計提後影響當期損益,這個計提數是根據應收賬款的一定比例算出來的;發生壞賬時是根據實際應收賬款不能收回來的數額實際發生的。在期末根據當年的應收賬款餘額,計提壞賬準備,餘額不足時補提壞賬準備,餘額多餘時沖銷壞賬準備。整個流程如下:
1.銷售時,
借:應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅)
2.期末計提壞賬準備時(此時是計提,根據應收賬款餘額的一定比例計算出來的),
(1)餘額不足時,補提壞賬準備
借:資產減值損失
貸:壞賬準備
(2)餘額多餘時,轉回壞賬準備,做相反分錄
借:壞賬準備
貸:資產減值損失
3.實際發生壞賬時(這是實際發生壞賬,實際發生多少就核銷多少),
借:壞賬準備
貸:應收賬款
4.已沖銷的壞賬又收回時,做3的相反分錄,
借:應收賬款
貸:壞賬準備
借:銀行存款
貸:應收賬款,
這就是整個過程。觀察整個過程可以看出,只有在計提壞賬準備時才會影響當期損益,而實際發生壞賬或者已核銷的壞賬又收回時,並不影響當期損益。