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  • 1 # 使用者9897441438013

    首先,要清楚壞賬準備的 計提與實際發生 是兩個不同的概念,一般是按照應收賬款的一定比例來計提壞賬準備,此時計提後影響當期損益,這個計提數是根據應收賬款的一定比例算出來的;發生壞賬時是根據實際應收賬款不能收回來的數額實際發生的。在期末根據當年的應收賬款餘額,計提壞賬準備,餘額不足時補提壞賬準備,餘額多餘時沖銷壞賬準備。整個流程如下:

    1.銷售時,

    借:應收賬款

    貸:主營業務收入

    應交稅費——應交增值稅(銷項稅)

    2.期末計提壞賬準備時(此時是計提,根據應收賬款餘額的一定比例計算出來的),

    (1)餘額不足時,補提壞賬準備

    借:資產減值損失

    貸:壞賬準備

    (2)餘額多餘時,轉回壞賬準備,做相反分錄

    借:壞賬準備

    貸:資產減值損失

    3.實際發生壞賬時(這是實際發生壞賬,實際發生多少就核銷多少),

    借:壞賬準備

    貸:應收賬款

    4.已沖銷的壞賬又收回時,做3的相反分錄,

    借:應收賬款

    貸:壞賬準備

    借:銀行存款

    貸:應收賬款,

    這就是整個過程。觀察整個過程可以看出,只有在計提壞賬準備時才會影響當期損益,而實際發生壞賬或者已核銷的壞賬又收回時,並不影響當期損益。

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