借款的審計目標

　　為了正確反映企業的財務狀況和經營成果，必須將企業的負債完整的列示在資產負債專案的審計，主要是防止企業低估債務。低估債務經常伴隨著低估成本費用，從而達到高估利潤的目的。

因此，低估債務不僅影響財務狀況的反映。所以，註冊會計師在執行借款業務審計時，應將被審計單位是否低估借款作為一個關注的要點。借款的審計目標主要包括：

　　（1） 瞭解並確定被審計單位有關借款的內部控制是否存在、有效且一貫遵守；

　　（2）確定被審計單位在特定期間內發生的借款業務是否均已記錄完畢，有無遺漏；

　　（3）確認被審計單位所記錄的借款在特定的期間是否確實存在，是否為被審計單位所承擔；

　　（4） 確認被審計單位所有借款的會計處理是否正確；

　　（5） 確定被審計單位各項借款的發生是否符合有關法律的規定，被審計單位是否遵守了有關債務契約的規定；

　　（6） 確認被審計單位借款餘額在有關會計報表上的反映是否恰當。

　　二、短期借款的重要實質性測試

　　（1） 獲取或編制短期借款明細表

　　（2） 函證短期借款的實有數

　　（3） 審查短期借款的增加和減少

　　（4） 複核短期借款利息

　　（5） 確定短期借款在資產員債表上的反映是否恰當。

　　企業的短期借款在資產負債表上通常；短期借款"專案單獨列示，對於因抵押而取得的短期借款，應在資產負債表附註中揭示，註冊會計師應注意被審計單位對短期借款專案的反映是否充分。