持有至到期投資有三個明細科目：“成本”、“利息調整”、“應計利息”。

“成本”明細科目僅反映債券的面值，“應計利息”明細科目在核算到期一次還本付息債券時才用。

(一)企業取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資—成本(面值)

應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)

持有至到期投資—利息調整(倒擠差額，也可能在貸方)

貸：銀行存款等

注意：交易費用計入“利息調整”。

(二)資產負債表日計算利息

具體會計分錄：

借：應收利息(分期付息債券，票面利率×面值)

或持有至到期投資—應計利息(到期時一次還本付息債券，票面利率×面值)

貸：投資收益(實際利息收入，期初攤餘成本×實際利率)

持有至到期投資—利息調整(差額，可能在借方)

注意：

1.利息調整攤銷金額一般是透過投資收益與應收利息(或應計利息)倒擠得到的。

2.如果是到期一次還本付息債券，按票面利率與面值計算的利息計入應計利息，在計算期末攤餘成本時，不需要減去計入應計利息的金額。因為應計利息屬於持有至到期投資的明細科目，在持有期間不產生現金流量。

期末攤餘成本的一般計算公式如下：

期末攤餘成本=期初攤餘成本+投資收益-應收利息-已收回的本金-已發生的減值損失

=期末攤餘成本 ×實際利率=債券面值 ×票面利率

(三)出售持有至到期投資

借：銀行存款等

持有至到期投資減值準備

貸：持有至到期投資(成本、利息調整明細科目餘額)

投資收益(差額，也可能在借方)