用一個例子來說明問題：例如：用2089元買入面值為2000元的5年期的債券作為持有至到期投資，票面的年利率為5%，實際的內含的年利率為4%。具體的核算過程如下：解析題面，由於我們高於面值買入，比面值多付了89元，但是當債券到期時，人家只給你會還你面值的部分2000本金，並不會給你2089元。這超出的89元，就是包含在你所收到的各項利息中的，也就是你所收到的真正的利息收入並非全是你投資的收益，這裡面還包含有你多付出應該收回的部分，這部分就是利息調整部分，它要在各期中分別收回。也就是到期時，要將這89元都要收回才行。我們在分步解析吧：購買時的分錄：借：持有至到期投資——成本 2000 持有至到期投資——利息調整 89（倒擠出來的，如果買的價格是1990，此科目就在貸方貸：銀行存款 2089總之，這個科目相當於一個調整科目

1、含義

“持有至到期投資—利息調整”子賬戶是就是對取得時的價值與票面價值之間的溢價或折價額在持有期間內進行合理調整的所有到的賬戶。

2、產生的原因

因為取得持有至到期投資時所付的價款在很多的情況下會高於或是低於票面面值，高於形成溢價，低於會形成折價。然而持有至到期投資，是一種收回期限固定，收回金額固定的特點。也就是每期應收到的利息收入是固定的，這樣一來你如果按債券的面值和麵值利率來確定你的投資收益時，就不會真實的反映你的實際收益。會造成會計資訊的失真。因為有溢價或折價，你實際上的收益理當高於或低於以票面面值和票面利率計算的利息收入。所以要將這部分溢價或是折價按照一個合理的方法進行調整，使每一期的收益都能真實的反映實際的收益。持有至到期投資——利息調整賬戶數額的確定，就是票面面值與實際支付金額減去已到付息期尚未領取的利息後的差額。

3、使用方法

實際收益與應收利息的差額就是利息調整的數值。借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。

其後每期的攤餘成本就是加上或是減去上一期的利息調整數值，再按上述方法確定下一期的利息調整數值。依此類推。注意：最後一期的利息調整應是最初確定的利息調整減去各期已調整的數。因為計算中會有四捨五入，所以最後一期進行倒擠法計算，剩餘的利息調整餘額調整完。