一、本科目核算企業生產車間(部門)為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用,在“管理費用”科目核算。 二、本科目可按不同的生產車間、部門和費用專案進行明細核算。 三、 製造費用的主要核算內容: (一)生產車間發生的機物料消耗,借記本科目,貸記“原材料” 等科目。 (二)發生的生產車間管理人員的工資等職工薪酬,借記本科目,貸記“應付職工薪酬”科目。 (三)生產車間計提的固定資產折舊,借記本科目,貸記 “累計折舊”科目。 (四)生產車間支付的辦公費、水電費等,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 (五)發生季節性的停工損失,借記本科目,貸記“原材料”、“應付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。 (六)將製造費用分配計入有關的成本核算物件,借記“生產成本(基本生產成本、輔助生產成本)”、“勞務成本”等科目,貸記本科目。 (七)季節性生產企業製造費用全年實際發生額與分配額的差額,除其中屬於為下一年開工生產做準備的可留待下一年分配外,其餘部分實際發生額大於分配額的差額,借記“生產成本——基本生產成本”科目,貸記本科目;實際發生額小於分配額的差額做相反的會計分錄。 四、除季節性的生產性企業外,本科目期末應無餘額。
一、本科目核算企業生產車間(部門)為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用,在“管理費用”科目核算。 二、本科目可按不同的生產車間、部門和費用專案進行明細核算。 三、 製造費用的主要核算內容: (一)生產車間發生的機物料消耗,借記本科目,貸記“原材料” 等科目。 (二)發生的生產車間管理人員的工資等職工薪酬,借記本科目,貸記“應付職工薪酬”科目。 (三)生產車間計提的固定資產折舊,借記本科目,貸記 “累計折舊”科目。 (四)生產車間支付的辦公費、水電費等,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 (五)發生季節性的停工損失,借記本科目,貸記“原材料”、“應付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。 (六)將製造費用分配計入有關的成本核算物件,借記“生產成本(基本生產成本、輔助生產成本)”、“勞務成本”等科目,貸記本科目。 (七)季節性生產企業製造費用全年實際發生額與分配額的差額,除其中屬於為下一年開工生產做準備的可留待下一年分配外,其餘部分實際發生額大於分配額的差額,借記“生產成本——基本生產成本”科目,貸記本科目;實際發生額小於分配額的差額做相反的會計分錄。 四、除季節性的生產性企業外,本科目期末應無餘額。