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  • 1 # 使用者8114113278976

    在預計壞賬時候做分錄

    借 資產減值損失

    貸 壞賬準備

    這一步類似於確認損失,計提準備金。出於謹慎性,在表內確認應收款的減值,作為備抵科目,減少實際價值。但是應收款的原值是沒有變化的,該收客戶100萬還是100萬,只不過實際價值只有80萬。

    當確實發現應收款收不回來時候,就需要拿這個準備金去抵消應收款。這一步就是徹底確認不再去收客戶的錢了。

    借 壞賬準備

    貸 應收款項

    這時候,應收款科目就實在沒有餘額了。這叫做核銷。

    而如果後期,客戶又把這錢付了,也就是說,之前做的那個核銷決策錯了,把這個分錄相反做一次,把應收款餘額調回來,然後把壞賬準備金也恢復。這一步壞賬準備的增加不是實際產生壞賬,因為並沒有確認費用損失,可以看成是準備金的增加,下次損失可以再次備抵。

    借 應收帳款

    貸 壞賬準備

    企業應該在每期期末對應收賬款進行減值測試,如果出現減值,就要計提壞賬準備

    借 資產減值損失

    貸 壞賬準備

    而企業不可能只有一家客戶,因此在收回已經核銷的應收賬款時,增加了壞賬準備的餘額,期末在綜合評估應收賬款時候,其實已經暗含了可以少算資產減值損失。

    極端情況下,就一筆應收賬款,我們來看看

    進行減值測試,全額減值

    借 資產減值損失 100

    貸 壞賬準備 100

    在此刻,資產負債表上應收賬款專案餘額已經是0了。

    確認收不到,批准核銷

    借 壞賬準備 100

    貸 應收賬款 100

    這時點,其實並未影響資產負債表

    然後收回

    借 應收賬款 100

    貸 壞賬準備 100

    借 銀行存款 100

    貸 應收賬款 100

    這個時點,可以看成是對核銷行為的更正。資產負債表上應收賬款依舊為0

    在期末進行測試時,由於只有唯一的一筆應收賬款,並且已經收回,不再存在應收賬款了,於是轉回壞賬準備

    借 壞賬準備 100

    貸 資產減值損失 100

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