按權責發生制原則的要求，應該由本期負擔的費用必須記入本期無論款項是否在本期支付。如果某項應該由本期負擔的費用記入了本期但款項未在本期支付，這種處理費用的方法就叫計提費用。比如銀行借款利息，銀行借款利息是按月計息按季支付。每季前兩個月的借款利息雖然沒有支付，但因前兩個月已經使用借款，所以，前兩個月必須負擔借款利息，即每個月必須作分錄，

借 財務費用 xxx

貸 應付利息 xxx

對利息費用的這種處理方法就叫計提利息費用。類似的還有計提折舊費、計提人工費等。

計提費用是貫徹執行權責發生制原則的具體體現。

會計中所說的結轉，包括兩種情況：

其一，是指結轉完工產品成本。這種情況下“結轉”的意思就是將完工入庫產品的成本從“生產成本”賬戶的貸方轉出（轉入庫存商品賬戶的借方）,即作分錄，

借 庫存商品 xxx

貸 生產成本 xxx

其二，是指月末結轉各種收入或費用，這種情況下“結轉”的意思就是“轉銷”，即作如下分錄，

借 本年利潤 xxx

貸 主營業務成本 xxx

財務費用等 xxx

或作如下分錄，

借 主營業務收入 xxx

其他業務收入等 xxx

貸 本年利潤 xxx

餘額全部轉往利潤分配

如餘額在貸方,則借本年利潤,貸利潤分配-未分配利潤

如餘額在借方(虧損),則借利潤分配-未分配利潤,貸本年利潤

一、如果本年利潤為貸方餘額，則說明本年盈利了，應對其進行分配，作如下分錄： 1、先將餘額轉入未分配利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤 2、（1）如果年初利潤分配在借方，說明以前年度虧損，用本年度結轉的利潤彌補，彌補後餘額仍在借方的說明還有虧損留待以後年度彌補。 （2）結轉本年利潤後利潤分配餘額在貸方的，作如下分錄： 按利潤總額的10%計提法定盈餘公積金 借：利潤分配——未分配利潤 貸：盈餘公積 根據公司情況自主決定是否計提任意盈餘公積金 借：利潤分配——未分配利潤 貸：盈餘公積 向股東分配利潤 借：利潤分配——未分配利潤 貸、應付股利 可以合併以下作如下分錄 借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——提取盈餘公積 貸：利潤分配——應付股利 二、如果本年利潤賬戶為借方餘額，表明本年度經營結果為虧損，則將期餘額直接結轉至利潤分配賬戶，留待以後年度彌補。 借：利潤分配——未分配利潤 貸：本年利潤