（1）初始計量：　　借：持有至到期投資——成本（面值）　　借：持有至到期投資——利息調整（差額，或貸記）　　借： 應收利息（支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息）　　貸：銀行存款（實際支付的金額）　　（2）後續計量：　　1）資產負債表日，計提債券利息：　　①持有至到期投資為分期付息，一次還本債券投資：　　借：應收利息（債券面值×票面利率）　　貸：投資收益（持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率）　　貸：持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）　　此時，期末攤餘成本＝期初攤餘成本（本金）－［現金流入（面值×票面利率）－實際利息（期初攤餘成本×實際利率）］－已發生的資產減值損失，這裡可以將期初攤餘成本理解為本金，而每期的現金流入可以理解為包含了本金和利息兩部分，其中“現金流入－實際利息”可以理解為本期收回的本金。　　②持有至到期投資為一次還本付息債券投資：　　借：持有至到期投資——應計利息（債券面值×票面利率）　　貸：投資收益（持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率）　　貸：持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）　　此時，期末攤餘成本＝期初攤餘成本（本金）＋實際利息（期初攤餘成本×實際利率）－已發生的資產減值損失，因為是一次還本付息，所以此時的現金流入為0，則實際利息增加期末攤餘成本。　　③發生減值時：　　借：資產減值損失（賬面價值－預計未來現金流量現值）　　貸：持有至到期投資減值準備　　如有客觀證據表明該金融資產的價值已經恢復，且客觀上與確認減值損失後發生的事項有關，原已確認的減值損失應當轉回，計入當期損益：　　借：持有至到期投資減值準備　　貸：資產減值損失　　2）處置持有至到期投資：　　借：銀行存款（實際收到的價款）　　持有至到期投資減值準備（已計提的減值準備）　　貸：持有至到期投資——成本（賬面餘額）　　貸：持有至到期投資——利息調整（賬面餘額）（或借記）　　貸：持有至到期投資——應計利息（賬面餘額）　　貸：投資收益（差額，或借記）　　（3）持有至到期投資的轉換：　　借：可供出售金融資產——成本（債券面值）　　借：可供出售金融資產——公允價值變動（公允價值與債券面值的差額，或貸記）　　貸：持有至到期投資——成本（債券面值）　　貸：持有至到期投資 ——利息調整（該明細而科目餘額，或借記）　　貸：持有至到期投資 ——應計利息（或借記）　　貸：資本公積——其他資本公積（公允價值與賬面價值的差額，或借記）　　注：上述貸方的“資本公積——其他資本公積”應當在可供出售金融資產發生減值或終止確認時轉出，計入當期損益。　　借：資本公積——其資本公積　　貸：投資收益