往來款項對於每個企業都是一筆既愛又恨的糊塗賬。

從現代企業財務會計角度來看，企業按照權責發生制進行會計核算，在業務往來方面，有許多銷售欠款未及按期收回，同時也有許多購進材料和商品等等的貨款未及支付。這是個不容忽視的問題。

一般情況下，企業應該按照管理規定定期進行財產清查，每年與業務往來單位對賬，上半年結束或者每年年底相互送達對賬單，落實彼此之間應收賬款或者應付賬款，及時清結，不留糾紛。

不知從何時開始，經營者之間為了達成銷售協議，完成月度和年度工作計劃，都會容忍對方單位收貨欠款，然後再行索要尾款。

有些時候由於各方面的具體原因，單位財務上總會掛著一些應收款項。發出清收協議後對方單位也會拿出諸多理由，比如他們的客戶尚有一批貨款沒有及時支付，所以導致單位財務也無法週轉。

這就是三角債。

財務會計人員必須按照會計期間辦理結賬工作，資產負債表上必須如實計算分析以後，填列應收及預付賬款或者應付及預收賬款，將業務關係及其金額如實列保。然後提請相關部門和人員及時催收款項。

不然長期無法收回的款項很有可能出現壞賬損失，這對企業無疑是一種經營上的風險。

其實對於長期掛賬的往來款項，定期的進行對賬自然是最好的清理方式。但是往往很多小企業沒有這樣的意識，從來不與客戶或者供應商對賬，催收或者付款都不是那麼及時，以至於往來科目的金額就像滾雪球一般越滾越大，一直掛在賬上。很多會計人員也不知道怎麼去清理，或者說不知道清理了能不能在所得稅前扣除。

其實，早在2011年，稅務局就出臺了《國家稅務總局公告2011年第25號》公告，規定了對於此類長期掛賬的往來是允許在企業所得稅前列支的，只要滿足了條件就可以列支，什麼條件呢？主要分為以下兩種情況。

1、逾期三年以上的應收或預付款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失。

2、逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收或預付款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失。

上面兩種情況，只要在彙算清繳前做一個專項申報，找事務所出一個報告，就可以在稅前列支了。而且這種報告對事務所來說沒有難度，基本都會出。當然主要還是看主管稅務機關有沒有要求，有些稅務專管員不需要報告，有些則需要，具體諮詢下自己的稅務專管員，以免浪費錢出了個報告最後稅務局還不要。