1、第一年的年末：

應提壞賬=1200000*5%=60000

借：資產減值損失60000

貸：壞賬準備60000

2、第二年：

確認為壞賬：

借：壞賬準備15000

貸：應收賬款15000

此時壞賬準備有貸方餘額60000-15000=45000

第二年末應有貸方餘額=1400000*5%=70000

則應計提=70000-45000=25000

借：資產減值損失25000

貸：壞賬準備25000

3、第三年：

確認為壞賬：

借：壞賬準備4000

貸：應收賬款4000

此時壞賬準備有貸方餘額70000-4000=66000

第三年末應有貸方餘額=1300000*5%=65000

則應衝提=66000-65000=1000

借：壞賬準備1000

貸：資產減值損失1000

4、第四年：

收回壞賬10000

借：應收賬款10000

貸：壞賬準備10000

借：銀行存款10000

貸：應收賬款10000

此時壞賬準備有貸方餘額65000+10000=75000

第四年末應有貸方餘額=1500000*5%=75000

則無需計提和沖銷。