在預計壞賬時候做分錄

借 資產減值損失

貸 壞賬準備

這一步類似於確認損失，計提準備金。出於謹慎性，在表內確認應收款的減值，作為備抵科目，減少實際價值。但是應收款的原值是沒有變化的，該收客戶100萬還是100萬，只不過實際價值只有80萬。

當確實發現應收款收不回來時候，就需要拿這個準備金去抵消應收款。這一步就是徹底確認不再去收客戶的錢了。

借 壞賬準備

貸 應收款項

這時候，應收款科目就實在沒有餘額了。這叫做核銷。

而如果後期，客戶又把這錢付了，也就是說，之前做的那個核銷決策錯了，把這個分錄相反做一次，把應收款餘額調回來，然後把壞賬準備金也恢復。這一步壞賬準備的增加不是實際產生壞賬，因為並沒有確認費用損失，可以看成是準備金的增加，下次損失可以再次備抵。

借 應收帳款

貸 壞賬準備

企業應該在每期期末對應收賬款進行減值測試，如果出現減值，就要計提壞賬準備

借 資產減值損失

貸 壞賬準備

而企業不可能只有一家客戶，因此在收回已經核銷的應收賬款時，增加了壞賬準備的餘額，期末在綜合評估應收賬款時候，其實已經暗含了可以少算資產減值損失。

極端情況下，就一筆應收賬款，我們來看看

進行減值測試，全額減值

借 資產減值損失 100

貸 壞賬準備 100

在此刻，資產負債表上應收賬款專案餘額已經是0了。

確認收不到，批准核銷

借 壞賬準備 100

貸 應收賬款 100

這時點，其實並未影響資產負債表

然後收回

借 應收賬款 100

貸 壞賬準備 100

借 銀行存款 100

貸 應收賬款 100

這個時點，可以看成是對核銷行為的更正。資產負債表上應收賬款依舊為0

在期末進行測試時，由於只有唯一的一筆應收賬款，並且已經收回，不再存在應收賬款了，於是轉回壞賬準備

借 壞賬準備 100

貸 資產減值損失 100

期末計提壞賬準備。假設你期末有需要計提壞賬的應收款100萬，按3%計提壞賬。那麼就該在期末的時候有3萬的壞賬準備。這時候你就看你的壞賬準備的期末餘額是多少。如果是貸方餘額A（大於3萬）就做分錄：借：壞賬準備 A-3 貸：資產減值損失 A-3 把多的壞賬衝回來如果期末壞賬準備貸方餘額B（小於3萬），分錄：借：資產減值損失 3-B 貸：壞賬準備 3-B補提不足的壞賬如果期末壞賬準備借方餘額C，分錄：借：資產減值損失 C+3 貸：壞賬準備 C+3