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  • 1 # Hd5363胡彥斌

    庫存商品累計借方餘額出現負數可能有兩種可能:第一種,庫存商品入庫或出庫時賬登錯了。第二種,已經入庫的庫存商品沒有登賬。庫存商品的主要賬務處理:(一)企業生產的產成品一般應按實際成本核算,產成品的入庫和出庫,平時只記數量不記金額,期(月)末計算入庫產成品的實際成本。生產完成驗收入庫的產成品,按其實際成本,借記本科目、“農產品”等科目,貸記“生產成本”、“消耗性生物資產”、“農業生產成本”等科目。產品種類較多的,也可按計劃成本進行日常核算,其實際成本與計劃成本的差異,可以單獨設定“產品成本差異”科目,比照“材料成本差異”科目核算。採用實際成本進行產品日常核算的,發出產品的實際成本,可以採用先進先出法、加權平均法或個別認定法計算確定。對外銷售產成品(包括採用分期收款方式銷售產成品),結轉銷售成本時,借記“主營業務成本”科目,貸記本科目。採用計劃成本核算的,發出產品還應結轉產品成本差異,將發出產品的計劃成本調整為實際成本。(二)購入商品採用進價核算的,在商品到達驗收入庫後,按商品進價,借記本科目,貸記“銀行存款”、“在途物資”等科目。委託外單位加工收回的商品,按商品進價,借記本科目,貸記“委託加工物資”科目。購入商品採用售價核算的,在商品到達驗收入庫後,按商品售價,借記本科目,按商品進價,貸記“銀行存款”、“在途物資”等科目,按商品售價與進價的差額,貸記“商品進銷差價”科目。委託外單位加工收回的商品,按商品售價,借記本科目,按委託加工商品的賬面餘額,貸記“委託加工物資”科目,按商品售價與進價的差額,貸記“商品進銷差價”科目。對外銷售商品(包括採用分期收款方式銷售商品),結轉銷售成本時,借記“主營業務成本”科目,貸記本科目。採用進價進行商品日常核算的,發出商品的實際成本,可以採用先進先出法、加權平均法或個別認定法計算確定。採用售價核算的,還應結轉應分攤的商品進銷差價。

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