12月借：管理費用等 300 貸：應付職工薪酬 3001月發借：應付職工薪酬 275 貸：銀行存款 275多提了300-275=25的管理費用，使利潤總額減少了25，少提了企業所得稅25*25%=6.25，即遞延所得稅負債為6.25。故在所得稅彙算清繳日應調整。調整分錄為1）沖銷多提借：應付職工薪酬 25 貸：以前年度損益調整——管理費用 252）調整應交所得稅借：以前年度損益調整——所得稅費用 6.25 貸：遞延所得稅負債 6.253）將以前年度損益調整餘額轉入未分配利潤借：以前年度損益調整——本年利潤 18.75 貸：利潤分配——未分配利潤 18.754）由3）中調整後淨利潤增加了，按你企業的比例調增盈餘公積，我按的是10%和5%借：利潤分配——未分配利潤 2.8125 貸：盈餘公積——法定 1.875 ——任意 0.9375最後調整資產負債表和利潤表的值

1、如果支付的金額剛剛好是預提費用的金額；

支付時分錄：

借：其它應付款 （預提費用科目已取消）

貸：現金或銀行存款

2、如果支付的金額多於預提的金額，上面那一筆分錄的金額為支付的金額，

另外還需再作這樣的分錄，金額為支付與預提的差額：

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

3、如果支付的金額少於預提的金額，除了需做一筆1那樣的分錄，還需再做與2相反的分錄