“借”、“貸”兩字來記錄貨幣資金的借貸，財產物資、經營損益和經營資本等的增減變化。或增減變動情況。這樣，“借”、“貸”兩字逐漸失去了原來的含義，只作為純粹的記賬符號使用，用以標明記賬的方向。

在賬戶的借、貸兩方中，究竟用哪一方來記錄金額的增加，用哪一方來記錄金額的減少，是由每個賬戶所反映的會計要素的性質決定的.

1.資產類賬戶

資產類賬戶借方記錄企業各項資產的增加額，貸方記錄各項資產的減少額，餘額一般出現在記錄增加額的借方，表示期末某一時點企業實際擁有的資產數額。資產類賬戶期末餘額的計算公式如下：

資產類賬戶期末餘額=借方期初餘額+借方本期發生額–貸方本期發生額

2.負債及所有者權益類賬戶

負債及所有者權益類賬戶的具體結構完全一致，這兩類賬戶借方記錄相關會計要素專案的減少額，貸方記錄其增加額，餘額一般出現在貸方，反映企業所承擔的債務及所有者擁有企業淨資產的實際數額。負債及所有者權益類賬戶期末餘額的計算公式如下：

負債及所有者權益貸方期末餘額=貸方期初餘額+貸方本期發生額-借方本期發生額

3.成本類賬戶

成本類賬戶的基本結構與資產類賬戶的基本結構大體一致。

4.損益類賬戶

損益類賬戶按照性質的不同可以分為收入類賬戶和費用類賬戶。

⑴收入類賬戶

收入類賬戶的賬戶結構與負債及所有者權益類賬戶結構大體一致.

實際上“借”和“貸”兩個字沒有實際的意義，與我們日常理解的借、貸意思是不同的。它是由義大利人盧卡·巴其阿勒最早闡述出來的，即現代會計使用的“複式記賬法”，即有借必有貸，借貸必相等。也就是說，複式記賬法是可以同時反映資產的流進或流出的，也就是雙向反映。

1、收入類科目：主營業務收入、其他業務收入、投資收益、公允價值變動損益。屬於借減貸增。

2、費用類科目：主營業務成本、其他業務成本、資產減值損失、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、所得稅費用。屬於借增貸減。

3、直接計入當期利潤的利得：營業外收入。屬於借減貸增。

4、直接計入當期利潤的損失：營業外支出。屬於借增貸減。 損益類賬戶得區分是“損”還是“益”，所謂“損”是指成本、費用、稅金類；“益”是指各種收入、補貼、投資收益等，前者借方記錄增加，後者貸方記錄增加，期末，從反方向結轉至“本年利潤”後，各損益類科目期末無餘額。