納稅人在發現異常憑證時及時應對，同時須加強合同管理以及供應商管理。

　　實務中，納稅人如果取得異常憑證，須及時聯絡開票方、查明原因，排除開票方符合異常憑證範圍的特定條件，結合《國家稅務總局關於釋出〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）規定，要求開票方補開、換開符合規定的發票，減少受票方的損失。

　　對於無法聯絡到開票方的業務事項，應分析查明原因，加強合同管理和供應商管理。

　　合同管理方面，筆者建議納稅人將異常憑證的稅收管理要求納入合同範圍，增強合同管理的針對性。舉例來說，納稅人可以在合同中明確供應商發票開具的型別、按稅法規定提供發票的義務；限定開票時間以及受票方合規納稅的合同條款；明確開具異常憑證後的賠償責任。

　　供應商管理方面，納稅人須全面採集、梳理供應商資訊，詳細瞭解各供應商的增值稅納稅人身份，確認哪些採購專案能夠取得抵扣憑證。針對異常憑證開票方多為商貿企業的特點，納稅人可以加強對供應商的實地考察，全面瞭解對供應商的經營情況和信譽狀況，將註冊沒有實際經營業務、只為虛開發票的“假企業”排除在供應商之外。此外，有條件的企業，可在集團內部建立供應商資訊資料庫，建立供應商“黑名單”制度。

按《會計檔案管理辦法》做好如下工作

第二章 財務管理的基礎工作

第五條 加強原始憑證管理，做到制度化、規範化。原始憑證是公司發生的每項經營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據。

第六條 公司應根據稽核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員，複核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。

第七條 健全會計核算，按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設定會計帳簿。會計核算應以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前後相一致。

第八條 做好會計稽核工作，經辦財會人員應認真稽核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人複核，重大事項應由財務負責人複核。

第九條 會計人員根據不同的帳務內容採用定期對會計帳簿記錄的有關數位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。

第十條 建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規定進行保管和銷燬。

第十一條 會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交，交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調離或離職。