企業取得的持有至到期投資，按其面值：
借記：持有至到期投資——成本所包含的未領取的利息
借：應收利息按支付金額
貸：銀行存款
持有至到期投資應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”進行明細核算。同時，持有至到期投資在持有和出售上有不同的會計分錄過程。
一、持有至到期投資轉換的會計分錄過程：
借：可供出售金融資產(重分類日公允價值)
借：持有至到期投資減值準備
貸：持有至到期投資
貸：資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)
二、企業取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資—成本(面值)，應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)，持有至到期投資—利息調整(倒擠差額，也可能在貸方)
貸：銀行存款等（注意：交易費用計入“利息調整”）。
（三）、資產負債表日計算利息具體會計分錄
借：應收利息(分期付息債券，票面利率×面值)或持有至到期投資—應計利息(到期時一次還本付息債券，票面利率×面值)
貸：投資收益(實際利息收入，期初攤餘成本×實際利率)持有至到期投資—利息調整(差額，可能在借方)
擴充套件資料：
持有至到期投資的核算
（一）會計科目設定
對於持有至到期投資，企業應設定“持有至到期投資”會計科目，用來核算企業持有至到期投資的價值。此科目屬於資產類科目，應當按照持有至到期投資的類別和品種。
分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”等進行明細核算。其中，"利息調整"實際上反映企業債券投資溢價和折價的相應攤銷。
（二）持有至到期投資的主要賬務處理
持有至到期投資應採用實際利率法，按攤餘成本計量。實際利率法指按實際利率計算攤餘成本及各期利息費用的方法，攤餘成本為持有至到期投資初始金額扣除已償還的本金和加上或減去累計攤銷額以及扣除減值損失後的金額。
1、企業取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
2、資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按持有至到期投資攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
持有至到期投資為一次還本付息債券投資，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），持有至到期投資攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入。
收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期的債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”科目。
收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記“銀行存款”，貸記“應收利息”科目。
3、出售持有至到期投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，已計提減值準備的，借記“持有至到期投資減值準備”科目，按其賬面餘額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
4、本科目期末借方餘額，反映企業持有至到期投資的攤餘成本。
企業取得的持有至到期投資，按其面值：
借記：持有至到期投資——成本所包含的未領取的利息
借：應收利息按支付金額
貸：銀行存款
持有至到期投資應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”進行明細核算。同時，持有至到期投資在持有和出售上有不同的會計分錄過程。
一、持有至到期投資轉換的會計分錄過程：
借：可供出售金融資產(重分類日公允價值)
借：持有至到期投資減值準備
貸：持有至到期投資
貸：資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)
二、企業取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資—成本(面值)，應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)，持有至到期投資—利息調整(倒擠差額，也可能在貸方)
貸：銀行存款等（注意：交易費用計入“利息調整”）。
（三）、資產負債表日計算利息具體會計分錄
借：應收利息(分期付息債券，票面利率×面值)或持有至到期投資—應計利息(到期時一次還本付息債券，票面利率×面值)
貸：投資收益(實際利息收入，期初攤餘成本×實際利率)持有至到期投資—利息調整(差額，可能在借方)
擴充套件資料：
持有至到期投資的核算
（一）會計科目設定
對於持有至到期投資，企業應設定“持有至到期投資”會計科目，用來核算企業持有至到期投資的價值。此科目屬於資產類科目，應當按照持有至到期投資的類別和品種。
分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”等進行明細核算。其中，"利息調整"實際上反映企業債券投資溢價和折價的相應攤銷。
（二）持有至到期投資的主要賬務處理
持有至到期投資應採用實際利率法，按攤餘成本計量。實際利率法指按實際利率計算攤餘成本及各期利息費用的方法，攤餘成本為持有至到期投資初始金額扣除已償還的本金和加上或減去累計攤銷額以及扣除減值損失後的金額。
1、企業取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
2、資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按持有至到期投資攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
持有至到期投資為一次還本付息債券投資，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），持有至到期投資攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入。
收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期的債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”科目。
收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記“銀行存款”，貸記“應收利息”科目。
3、出售持有至到期投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，已計提減值準備的，借記“持有至到期投資減值準備”科目，按其賬面餘額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
4、本科目期末借方餘額，反映企業持有至到期投資的攤餘成本。