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  • 1 # 順通財稅段賢明

    這個問答是關於存貨暫估入庫的概念。企業月末購進貨物,在沒有取得發票的情況下就發生了銷售。這樣的情況,需要先做暫估入庫處理。這樣的購銷業務會計處理如下:

    一、暫估入庫的賬務處理

    月末暫估入庫:

    借:庫存商品

    貸:應付賬款---暫估應付款

    分析:

    1、細心的讀者會發現,該會計處理方法沒有涉及增值稅,也就是說賬簿資訊和申報資訊保持一致;

    2、暫估入庫的金額怎麼確定:日常工作中,購銷業務通常簽訂了購銷合同,合同中明確約定了貨物的價款(不含稅價款+增值稅),特別是物權已發生實質轉移的,其價款和增值稅通常已經確定,且後續的變化會非常小!暫估入庫的金額為貨物的不含稅價款!

    3、暫估入庫的主要目的:真實的反應存貨的數量金額;發生銷售時,能夠根據存貨成本確定銷售價格,保證企業的正常利潤;結轉成本時,即使發票依然未到,整個供應鏈的資料是連續且最大限度接近真實情況!

    二、購進貨物當月的月末發生銷售的賬務處理

    銷售業務的賬務處理:

    借:銀行存款

    貸:應交稅金—應交增值稅(銷)

    貸:主營業務收入

    同時結轉成本:

    借:主營業務成本

    貸:庫存商品

    三、收到發票的賬務處理

    只補計差異的部分:

    1、暫估入庫小於發票金額的部分:

    借:庫存商品(差額)

    借:應交稅金—應交增值稅(進項)

    貸:應付賬款—XX

    同時把暫估入庫的應付賬款轉到供應商名下:

    借:應付賬款---暫估應付款

    貸:應付賬款—XX

    2、暫估入庫大於發票金額的部分:

    1、暫估入庫小於發票金額的部分:

    借:庫存商品(差額)紅字

    借:應交稅金—應交增值稅(進項)

    貸:應付賬款—XX

    同時把暫估入庫的應付賬款轉到供應商名下:

    借:應付賬款---暫估應付款

    貸:應付賬款—XX

    3、沒有差異的賬務處理

    借:應交稅金—應交增值稅(進項)

    貸:應付賬款—XX

    同時把暫估入庫的應付賬款轉到供應商名下:

    借:應付賬款---暫估應付款

    貸:應付賬款—XX

  • 2 # 予諾的清歡

    月末貨到票未到的,你可以根據合同價款,先預估入賬,然後下月票到後,再原路衝回,做正確的分錄。

    1、貨到票未到時

    借:原材料 合同價

    貸:應付賬款--預估入賬 合同價

    2、次月票到後

    借:原材料 合同價紅字

    貸:應付賬款----預估入賬 合同價紅字

    借:原材料 發票不含稅價

    應交稅金---應交增值稅(進項稅)

    貸:應付賬款---某客戶

    該條分錄針對增值稅一般納稅人,如果購買材料取得增值稅專用發票,則需要將進項稅單獨做賬,如果是小規模納稅人,則原材料的成本是價稅合計。

    3、支付貨款時

    借:應付賬款

    貸:銀行存款

    4、領用材料時

    借:生產成本(或製造費用)

    貸:原材料

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