回覆列表
-
1 # lfuoz19199
-
2 # 使用者5443769950533
一般透過以下實質性程式檢查應付賬款的完整性: (1)檢查債務形成的相關原始憑證,如供應商發票、驗收報告或入庫單等,查詢有無未及時入賬的應付賬款,確認應付賬款期末餘額的完整性。 (2)檢查資產負債表日後應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證,關注其購貨發票的日期,確認其入賬時間是否合理。
(3)獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單,並將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異進行調節(如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負債等),查詢有無未入賬的應付賬款,確定應付賬款金額的準確性。 (4)針對資產負債表日後付款專案,檢査銀行對賬單及有關付款憑證(如銀行匯款通知、供應商收據等),詢問被審計單位內部或外部的知情人員,查詢有無未及時入賬的應付賬款。
(5)結合存貨監盤程式,檢查被審計單位在資產負債日前後的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單),檢査是否有大額貨到單未到的情況,確認相關負債是否計入了正確的會計期間。
查詢未入賬的應付賬款 (1)檢查被審計單位在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到採購發票的經濟業務; (2)檢查資產負債表日後收到的採購發票,關注採購發票的日期,確認其入賬時間是否正確; (3)檢查資產負債表日後應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證,確認其入賬時間是否正確; (4)檢查資產負債表日後若干天的付款事項,詢問被審計單位內部或外部的知情人員,確定有無未及時入賬的應付賬款,檢查相關記錄或檔案。 檢查時,註冊會計師還可以透過詢問被審計單位的會計和採購人員,查閱資本預算、工作通知單和基建合同等來進行。