對“持有至到期投資——利息調整”的理解及核算過程用一個例子來說明問題：例如：用2089元買入面值為2000元的5年期的債券作為持有至到期投資，票面的年利率為5%，實際的內含的年利率為4%。具體的核算過程如下：解析題面，由於我們高於面值買入，比面值多付了89元，但是當債券到期時，人家只給你會還你面值的部分2000本金，並不會給你2089元。這超出的89元，就是包含在你所收到的各項利息中的，也就是你所收到的真正的利息收入並非全是你投資的收益，這裡面還包含有你多付出應該收回的部分，這部分就是利息調整部分，它要在各期中分別收回。也就是到期時，要將這89元都要收回才行。我們在分步解析吧：購買時的分錄：借：持有至到期投資——成本 2000持有至到期投資——利息調整 89貸：銀行存款 2089上述分錄中的“持有至到期投資——成本（面值）”和“持有至到期投資——利息調整”（就是多出的部分），這兩部分一起構成持有至到期投資的入賬價值，到期後能收回的本金是面值部分2000元，而多付出的“利息調整”部分，必須在持有期間內得到補償或收回，補償或收回的方法，那就是隻有在利息收入中得到補償。那這樣一來，人家按期付給的利息是票面利息。而到我們這裡還要補償或收回多付出的“利息調整”部分，所以我們的實際的利息收入（“投資收益”）=應予收到的票面利息—補償或收回的“利息調整”。所以，在到期末應收利息時，就有以下分錄：借：應收利息 100 （2000×5%）貸：持有至到期投資——利息調整 16.44 （100—83.56）投資收益 83.56 （2089×4%）上述分錄中“應收利息”就是票面利息，“投資收益”就是我們實際的投資應得到的真實的回報，二者的差額就是我們多付的“利息調整”部分的補償或收回。至此我們已收回本金16.44，致使我們的投資本金2089元減小成了2072.56元了，我們這裡的本金也稱“攤餘成本”，下一期我們計算實際的利息收入（投資收益）時，將以“攤餘成本”2072.56元為基礎了。到了下一期末，我們再記錄利息收入時的分錄為：借：應收利息 100 （還是票面利息，各期都是一樣的，就是應收到的）貸：持有至到期投資——利息調整 17.10（100—82.90）投資收益 82.90 （2072.56×4%=82.9024，這裡出現了四捨五入的尾差）這樣又收回本金17.10，攤餘成本為2055.46（2072.56—17.10），下期以此為計算投資收益的基礎。以此類攤：第三期應收回本金（利息調整）：100—82.22=17.78元，攤餘成本為2037.68（2055.46—17.78）；第四期收回本金（利息調整）：100—81.51=18.49，攤餘成本為2019.19（2037.68—18.49）最後一期原則上也是用以上方法進行，但為了避免四捨五入形成的誤差，不再按上述方法進行計算，而是用倒擠法進行調整，將剩下的未調整完的一次調整完，即89—16.44—17.10—17.78—18.49=19.19，也可以將2019.19中的19.19調整完即可。對於攤餘成本的確定，我給大家一個通用的公式：（適用於分期付息，到期還本）本期末攤餘成本=期初攤餘成本-（票面利息-實際利息）票面利息=面值×票面利率實際利息=期初攤餘成本×實際利息友情提示：此公式同樣適用於應付債券的攤餘成本的計算，公式中的資料位置不要變更即可！
對“持有至到期投資——利息調整”的理解及核算過程用一個例子來說明問題：例如：用2089元買入面值為2000元的5年期的債券作為持有至到期投資，票面的年利率為5%，實際的內含的年利率為4%。具體的核算過程如下：解析題面，由於我們高於面值買入，比面值多付了89元，但是當債券到期時，人家只給你會還你面值的部分2000本金，並不會給你2089元。這超出的89元，就是包含在你所收到的各項利息中的，也就是你所收到的真正的利息收入並非全是你投資的收益，這裡面還包含有你多付出應該收回的部分，這部分就是利息調整部分，它要在各期中分別收回。也就是到期時，要將這89元都要收回才行。我們在分步解析吧：購買時的分錄：借：持有至到期投資——成本 2000持有至到期投資——利息調整 89貸：銀行存款 2089上述分錄中的“持有至到期投資——成本（面值）”和“持有至到期投資——利息調整”（就是多出的部分），這兩部分一起構成持有至到期投資的入賬價值，到期後能收回的本金是面值部分2000元，而多付出的“利息調整”部分，必須在持有期間內得到補償或收回，補償或收回的方法，那就是隻有在利息收入中得到補償。那這樣一來，人家按期付給的利息是票面利息。而到我們這裡還要補償或收回多付出的“利息調整”部分，所以我們的實際的利息收入（“投資收益”）=應予收到的票面利息—補償或收回的“利息調整”。所以，在到期末應收利息時，就有以下分錄：借：應收利息 100 （2000×5%）貸：持有至到期投資——利息調整 16.44 （100—83.56）投資收益 83.56 （2089×4%）上述分錄中“應收利息”就是票面利息，“投資收益”就是我們實際的投資應得到的真實的回報，二者的差額就是我們多付的“利息調整”部分的補償或收回。至此我們已收回本金16.44，致使我們的投資本金2089元減小成了2072.56元了，我們這裡的本金也稱“攤餘成本”，下一期我們計算實際的利息收入（投資收益）時，將以“攤餘成本”2072.56元為基礎了。到了下一期末，我們再記錄利息收入時的分錄為：借：應收利息 100 （還是票面利息，各期都是一樣的，就是應收到的）貸：持有至到期投資——利息調整 17.10（100—82.90）投資收益 82.90 （2072.56×4%=82.9024，這裡出現了四捨五入的尾差）這樣又收回本金17.10，攤餘成本為2055.46（2072.56—17.10），下期以此為計算投資收益的基礎。以此類攤：第三期應收回本金（利息調整）：100—82.22=17.78元，攤餘成本為2037.68（2055.46—17.78）；第四期收回本金（利息調整）：100—81.51=18.49，攤餘成本為2019.19（2037.68—18.49）最後一期原則上也是用以上方法進行，但為了避免四捨五入形成的誤差，不再按上述方法進行計算，而是用倒擠法進行調整，將剩下的未調整完的一次調整完，即89—16.44—17.10—17.78—18.49=19.19，也可以將2019.19中的19.19調整完即可。對於攤餘成本的確定，我給大家一個通用的公式：（適用於分期付息，到期還本）本期末攤餘成本=期初攤餘成本-（票面利息-實際利息）票面利息=面值×票面利率實際利息=期初攤餘成本×實際利息友情提示：此公式同樣適用於應付債券的攤餘成本的計算，公式中的資料位置不要變更即可！