利潤分配有多個二級科目，未分配利潤就是其中一個。“本年利潤”¹是透過結轉收入費用用來核算本年淨利潤的，然後本年利潤再轉入科目“利潤分配—未分配利潤”²，2科目的貸方為歷年累積的未分配利潤，利潤分配的其他二級科目最後都是要轉到2科目的。這是我今天剛整理的

企業期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期實現的淨利潤-本期提取的盈餘公積-本期向投資者分配的利潤=100+1000-1000×10%-1000×5%-80=870(萬元)

會計分錄為：

借：本年利潤 1000

貸：利潤分配————未分配利潤 1000

借：利潤分配————提取法定盈餘公積 100

貸：盈餘公積————法定盈餘公積 100

借：利潤分配————提取任意盈餘公積 50

貸：盈餘公積————任意盈餘公積 50

借：利潤分配————應付現金股利 80

貸：應付股利 80

擴充套件資料

未分配利潤的實質性測試程式一般包括：

1、檢查利潤分配比例是否符合合同、協議、章程、以及董事會紀要的規定，利潤分配數額及年度未分配利潤數額是否正確。

2、根據審計結果調整本年損益數，直接增加或減少未分配利潤，確定調整後的未分配利潤數。

3、檢查未分配利潤是否已經在資產負債表上恰當披露。

參考資料：