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1 # 金典財稅
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2 # 北京抖抖抖
有多重情形,有的是自己採購原材輔料包裝材料;有的是加工方包工包料,還有加工方包部分材料。
不同委託加工方式,分錄有些區別。但成本核算稍微複雜。
包工包料,成本核算最簡單,都是定死的。
自採材料,就得核算加工方是不是浪費,或偷工減料,甚至偷偷賣掉材料。
委託加工,通常材料都(活或部分)存在加工方倉庫,期末要盤點,確認庫存。
更加複雜的委託加工方式是,委託方要求加大成本和結算價格,完成目標,這時委託方採購了材料後,會加價賣給加工方,這裡就涉及到互相的往來應收應付,有的還要去,應收應付抵消。
會計分錄不是難點,難點是成本核算和管理監督,以及理清往來。處理好高開發票(本來加工成本是10塊,可能高開成15塊)這裡都稅,差價如何核銷,記清,還是挺麻煩的。
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3 # 會計考試草稿
委託加工業務的賬務是如何處理的?
企業委託外單位加工物資或受託加工物資時,該怎麼做賬務處理?因為這種業務不常見,所以可能有的小夥伴不是很清楚,具體的賬務處理如下
一、委託方1.發出委託加工物資時
借:委託加工物資
貸:原材料
2.與受託方結算加工費時
借:委託加工物資【不用於連續生產應稅消費品,受託方代扣代繳的消費稅計入成本】
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
應交稅費-應交交消費稅【用於連續生產,受託方代扣代繳的消費稅單獨記入應交稅費】
貸:應付賬款
3.委託加工的物資驗收入庫時
借:庫存商品
貸:原材料
4. 銷售時
借:應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
結轉成本
借:主營業務成本
貸:庫存商品
二、受託方1.收加工物資時,不做賬務處理,在備查簿登記就好
2.生產加工時
借:生產成本
貸:應付職工薪酬
製造費用
3.驗收入庫時
借:庫存商品
貸:生產成本
4.產品交付委託方時,代扣代繳消費稅
借:應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
應交稅費-應交消費稅【代扣代繳的消費稅】
結轉成本
借:主營業務成本
貸:庫存商品
5.在備查簿中登出受託的委託加工物資
回覆列表
一、委託方的賬務處理:
1、撥付委託加工物質
借:委託加工物資
貸:原材料
2、支付加工費
借:預付賬款(或應付賬款)
貸:銀行存款
3、收到發票入賬
借:委託加工物資
借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸:預付賬款(或應付賬款)
4、收回加工物資
借:庫存商品
貸:委託加工物資
二、受託方的賬務處理:
1、對於加工過程中發生的生產成本:
借:生產成本
貸:原材料-輔助材料
貸:應付職工薪酬
貸:製造費用
2、加工完成按合同規定發給委託方時:
(1)確認銷售收入
借:應收賬款(或銀行存款)
貸:主營業務收入(加工費收入)
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
(2)同時結轉銷售成本:
借:主營業務成本
貸:生產成本
注:受託方收到委託方發來的用於加工的材料物資,應在“代管商品物資”或“受託加工物資”備查簿中加以登記,不需要進行賬務處理。