本量利分析法是根據有關產品的產銷數量、銷售價格、變動成本和固定成本等因素同利潤之間的相互關係，透過分析計量而確定企業目標利潤的一種方法。 我們知道，企業從事生產、經營的目的之一是獲利，對納稅人來說，稅收是支出構成的一部分。因此，就像企業節約費用、節約成本一樣，為了獲利，企業開始節稅，也就是通常所說的納稅籌劃。納稅籌劃與管理會計中的基本決策分析方法――本量利分析有著許多聯絡和共同點。本文就本量利分析中應關注稅收成本性態影響提一些自己的觀點。 本量利分析，是將成本劃分為固定成本和變動成本，並假定產銷量一致的情況下，根據成本、業務量、利潤三者之間的關係進行預測和決策的一種技術方法。其原理在決策、計劃和控制中具有廣泛的用途，是管理會計的重要基礎。 由於稅收從本質上來講是企業成本的構成部分，基於其計稅依據的不同，可以分別歸入變動成本和固定成本，這就是我們常提及的稅收成本性態分析。 如營業稅，由於應納稅額 ＝ 營業收入×稅率，營業稅與收入總數量呈正比例增減變動關係，因此，營業稅可以歸入變動成本；再如房產稅，若採用公式應納稅額＝ 計稅房產餘值×1.2%來計稅，營業稅在一定時期內（計稅房產餘值不發生變化）不受業務量的增減變動影響而固定不變，可以歸入固定成本。 下面我們就來分析一下本量利分析中稅收成本性態的影響： 我們先給出本量利分析的計算公式： 利潤＝（單位產品銷售價格－單位變動成本）×產品銷售數量－固定成本總額，並設定如下前提： （1）產銷量能夠一致； （2）例中所給出的成本不含所給出的稅金。 例1，某商業企業小規模納稅人產品銷售價格為26元/臺，單位變動成本為15元/臺，增值稅稅率為4%，固定成本為8萬元，預測市場銷量為8000臺，能否投入經營？若市場銷量為12000臺，結果該如何？ 如前所述，由於應納增值稅隨業務量增減變動呈正比例變化，因此可歸入變動成本。 在市場銷量為8000臺的條件下： 利潤＝[26－15－26÷（1+4%）×4%]×8000－80000＝ 0（元） 可見，在市場銷量為8000臺的條件下，企業如投入經營為盈虧臨界狀態，因此，方案不可取。而在這個方案中若忽略稅收變動成本影響，利潤＝（26－15）×8000－80 000＝8000（元），看起來有盈利，則會得出錯誤結論。 在市場銷量為12000臺的條件下： 利潤＝[26－15－26÷（1＋4%）×4%]×12 000－100 000＝20 000（元） 可見，若市場銷量為120000臺，企業投產可獲利20000元，因此，該方案可取。 例2，某企業產品銷售價格為25元/臺，單位產品變動成本為15元/臺（含稅收變動成本），企業應納房產稅 5萬元，年折舊 7萬元，我們以市場銷量為目標，進行市場決策分析。 如前所述，企業年納房產稅不隨業務量增減而變動，可歸入固定成本，我們先計算一下利潤為零的市場銷量，也即損益臨界點。 利潤＝（25－15）×銷售量－7000－5000＝0 銷售量＝（70000+50000）÷（25－15）＝12000（臺） 企業可做籌劃如下，若該期市場銷量預測值大於1200O臺，企業方能獲利，投產方案才可取。否則，方案不可取。 例3，企業產品銷售價格為25元/臺，車位變動成本為15元/臺（含稅收變動成本），固定成本總額為15萬元，企業主管部門要求稅後利潤按13.4萬元上交併以此考核，我們以市場銷量為目標，做有關分析（假定所得稅稅率為33%）： 稅前利潤＝稅後利潤÷（1－所得稅稅率）＝13.4÷（1－33%）＝20（萬元）這20萬元為最低目標利潤，近似於固定成本，所以有：200000＝（25－15）×銷售量－150000，銷售量＝（150000+200000）÷（25－15）＝35000（臺）。 因此，若市場銷量預測值大於35000臺時，企業才能完成上級考核目標；否則，企業則完不成考核目標。 從以上計算可以看出，在將各稅種所繳納稅款分別歸類併入固定成本和變動成本的前提下，本量利分析與納稅籌劃思路可以很好地結合，給企業管理決策提供重要的參考依據，從而最終實現提高企業經濟效益的目的。
本量利分析法是根據有關產品的產銷數量、銷售價格、變動成本和固定成本等因素同利潤之間的相互關係，透過分析計量而確定企業目標利潤的一種方法。 我們知道，企業從事生產、經營的目的之一是獲利，對納稅人來說，稅收是支出構成的一部分。因此，就像企業節約費用、節約成本一樣，為了獲利，企業開始節稅，也就是通常所說的納稅籌劃。納稅籌劃與管理會計中的基本決策分析方法――本量利分析有著許多聯絡和共同點。本文就本量利分析中應關注稅收成本性態影響提一些自己的觀點。 本量利分析，是將成本劃分為固定成本和變動成本，並假定產銷量一致的情況下，根據成本、業務量、利潤三者之間的關係進行預測和決策的一種技術方法。其原理在決策、計劃和控制中具有廣泛的用途，是管理會計的重要基礎。 由於稅收從本質上來講是企業成本的構成部分，基於其計稅依據的不同，可以分別歸入變動成本和固定成本，這就是我們常提及的稅收成本性態分析。 如營業稅，由於應納稅額 ＝ 營業收入×稅率，營業稅與收入總數量呈正比例增減變動關係，因此，營業稅可以歸入變動成本；再如房產稅，若採用公式應納稅額＝ 計稅房產餘值×1.2%來計稅，營業稅在一定時期內（計稅房產餘值不發生變化）不受業務量的增減變動影響而固定不變，可以歸入固定成本。 下面我們就來分析一下本量利分析中稅收成本性態的影響： 我們先給出本量利分析的計算公式： 利潤＝（單位產品銷售價格－單位變動成本）×產品銷售數量－固定成本總額，並設定如下前提： （1）產銷量能夠一致； （2）例中所給出的成本不含所給出的稅金。 例1，某商業企業小規模納稅人產品銷售價格為26元/臺，單位變動成本為15元/臺，增值稅稅率為4%，固定成本為8萬元，預測市場銷量為8000臺，能否投入經營？若市場銷量為12000臺，結果該如何？ 如前所述，由於應納增值稅隨業務量增減變動呈正比例變化，因此可歸入變動成本。 在市場銷量為8000臺的條件下： 利潤＝[26－15－26÷（1+4%）×4%]×8000－80000＝ 0（元） 可見，在市場銷量為8000臺的條件下，企業如投入經營為盈虧臨界狀態，因此，方案不可取。而在這個方案中若忽略稅收變動成本影響，利潤＝（26－15）×8000－80 000＝8000（元），看起來有盈利，則會得出錯誤結論。 在市場銷量為12000臺的條件下： 利潤＝[26－15－26÷（1＋4%）×4%]×12 000－100 000＝20 000（元） 可見，若市場銷量為120000臺，企業投產可獲利20000元，因此，該方案可取。 例2，某企業產品銷售價格為25元/臺，單位產品變動成本為15元/臺（含稅收變動成本），企業應納房產稅 5萬元，年折舊 7萬元，我們以市場銷量為目標，進行市場決策分析。 如前所述，企業年納房產稅不隨業務量增減而變動，可歸入固定成本，我們先計算一下利潤為零的市場銷量，也即損益臨界點。 利潤＝（25－15）×銷售量－7000－5000＝0 銷售量＝（70000+50000）÷（25－15）＝12000（臺） 企業可做籌劃如下，若該期市場銷量預測值大於1200O臺，企業方能獲利，投產方案才可取。否則，方案不可取。 例3，企業產品銷售價格為25元/臺，車位變動成本為15元/臺（含稅收變動成本），固定成本總額為15萬元，企業主管部門要求稅後利潤按13.4萬元上交併以此考核，我們以市場銷量為目標，做有關分析（假定所得稅稅率為33%）： 稅前利潤＝稅後利潤÷（1－所得稅稅率）＝13.4÷（1－33%）＝20（萬元）這20萬元為最低目標利潤，近似於固定成本，所以有：200000＝（25－15）×銷售量－150000，銷售量＝（150000+200000）÷（25－15）＝35000（臺）。 因此，若市場銷量預測值大於35000臺時，企業才能完成上級考核目標；否則，企業則完不成考核目標。 從以上計算可以看出，在將各稅種所繳納稅款分別歸類併入固定成本和變動成本的前提下，本量利分析與納稅籌劃思路可以很好地結合，給企業管理決策提供重要的參考依據，從而最終實現提高企業經濟效益的目的。