把AB公司看做一個整體，存貨未銷售至第三方前，成本應該以6計算2009年，A公司結轉存貨6，營業收入10-6=4，B公司確認存貨10，營業收入0；合併報表存貨4，營業收入0。顯然A+B多出了4存貨和4營業收入抵消分錄借 營業收入 4貸 存貨 42010年，A公司無業務，B公司結轉存貨10，營業成本10；合併報表結轉存貨6，營業成本6。A+B比合並報表多出了營業成本4，同時多結轉了存貨4。抵消分錄借 存貨 4貸 營業成本 4同時我們還要考慮到2009年的抵消分錄到了2010年，需要結轉年初未分配利潤借 年初未分配利潤 4貸 存貨 4你把後面兩個分錄一加，就得到最終的抵消分錄借 年初未分配利潤 4貸 營業成本 4其含義就是在合併報表中減少本期多結轉的營業成本4，同時減少2009年內部交易發生時多確認的營業收入4。至於存貨，由於已經賣出去了，因此期末AB公司和合並報表中的成本都為0，不需要抵消了。再說為什麼2009年售出應該抵消10，假設2009年全部售出存貨，售價x首先2009年A公司確認收入10，確認成本6，並結轉存貨6；B公司確認收入x，確認成本10，確認並結轉存貨10；合併報表確認收入x，確認成本6，並結轉存貨6。可以看到，A+B報表比合並報表多計提了收入10，成本10，因此要做以下抵消分錄借 營業收入 10貸 營業成本 10兩者是不一樣的，不知道您是否理解了。如果這筆存貨到了2009年賣出一半，另一半在2010年賣出，2009年分錄借 營業收入 7貸 營業成本 5 存貨 22010年分錄就應該是借 期初未分配利潤 2貸 營業成本 2發現了嗎，其實2010年結轉的期初未分配利潤其實就是2009年抵消的營業收入與營業成本之差，所以2010年賣出存貨和2009年賣出存貨的抵消分錄是截然不同的。

把AB公司看做一個整體，存貨未銷售至第三方前，成本應該以6計算

2009年，A公司結轉存貨6，營業收入10-6=4，B公司確認存貨10，營業收入0；合併報表存貨4，營業收入0。顯然A+B多出了4存貨和4營業收入

抵消分錄

借 營業收入 4

貸 存貨 4

2010年，A公司無業務，B公司結轉存貨10，營業成本10；合併報表結轉存貨6，營業成本6。A+B比合並報表多出了營業成本4，同時多結轉了存貨4。

抵消分錄

借 存貨 4

貸 營業成本 4

同時我們還要考慮到2009年的抵消分錄到了2010年，需要結轉年初未分配利潤

借 年初未分配利潤 4

貸 存貨 4

你把後面兩個分錄一加，就得到最終的抵消分錄

借 年初未分配利潤 4

貸 營業成本 4

其含義就是在合併報表中減少本期多結轉的營業成本4，同時減少2009年內部交易發生時多確認的營業收入4。至於存貨，由於已經賣出去了，因此期末AB公司和合並報表中的成本都為0，不需要抵消了。

再說為什麼2009年售出應該抵消10，假設2009年全部售出存貨，售價x

首先2009年A公司確認收入10，確認成本6，並結轉存貨6；B公司確認收入x，確認成本10，確認並結轉存貨10；合併報表確認收入x，確認成本6，並結轉存貨6。

可以看到，A+B報表比合並報表多計提了收入10，成本10，因此要做以下抵消分錄

借 營業收入 10

貸 營業成本 10

兩者是不一樣的，不知道您是否理解了。如果這筆存貨到了2009年賣出一半，另一半在2010年賣出，

2009年分錄

借 營業收入 7

貸 營業成本 5

存貨 2

2010年分錄就應該是

借 期初未分配利潤 2

貸 營業成本 2

發現了嗎，其實2010年結轉的期初未分配利潤其實就是2009年抵消的營業收入與營業成本之差，所以2010年賣出存貨和2009年賣出存貨的抵消分錄是截然不同的。