1、持未到期的商業匯票向銀行貼現時，如果該商業匯票屬於“銀行承兌匯票”，應按實際收到的金額(即減去貼現息後的淨額)

借：銀行存款

借：財務費用

貸：應收票據

2、如果持有未到期的“商業承兌匯票”向銀行貼現時：

借：銀行存款

借：財務費用

貸：短期借款匯票

到期企業承兌時

借：短期借款

貸：應收票據

由於“銀行承兌匯票”到期時，銀行會無條件支付貨款，對企業不附有追索權。所以在企業持該匯票向銀行貼現時，可以結轉“應收票據”的賬面餘額，即貸方為“應收票據”。

如果企業持“商業承兌匯票”向銀行貼現時，由於該匯票到期不是由銀行來承兌，而是由企業來承兌，即該匯票是附有追索權的，應當把它作為企業的一項“短期借款”來處理。到期企業承兌時，再把“短期借款”轉入到“應收票據”中。

擴充套件資料：

一、應收票據科目設定

企業應設定“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號碼和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日期、貼現率和貼現淨額、未計提利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據到期結清票款或退票後，應當在備查簿內逐筆登出。

二、財務費用核算

發生的財務費用，借記本科目，貸記相關對應科目；發生的應衝減財務費用的利息收入、匯兌收益，則借記相關對應科目，貸記本科目；期末應將本科目的餘額轉入“本年利潤”科目。在利潤表中，單設“財務費用”專案反映企業發生的財務費用，並根據“財務費用”科目的發生額，即期末結轉的餘額分析填列。