上面漏了一個分錄

借：固定資產清理

累計折舊等科目

貸：固定資產

借：應收帳款

貸：固定資產清理

結轉清理費用

借：營業外支出借：固定資產清理

貸：固定資產清理或貸：營業外收入

一、處置固定資產並不一定都要交納營業稅，如果處置的固定資產是不動產，象房屋、建築物等，在處置時要按實際處置收入的5％交納營業稅，如果處置的是裝置等，則不需要交納營業稅。

1、固定資產轉入清理時

借：固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備 （如果沒提減值準備，就不要這一項）

貸：固定資產

2、收到處置收入時

借：銀行存款

貸：固定資產清理

如果處置的是不動產，同時還要做一筆分錄

借：固定資產清理

貸：應交稅費－應交營業稅

如果處置的是裝置等，則不需要做這筆分錄

3、支付清理費用時

借：固定資產清理

貸：現金（銀行存款）

4、處置淨損失時

借：營業外支出

貸：固定資產清理

5、處置淨收益時，計入營業外收入

借：固定資產清理

貸：營業外收入