資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現淨值孰低計量。其中，成本是指期末存貨的實際成本。可變現淨值是指日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及估計的相關稅費後的金額。

可變現淨值低於成本時應計提存貨跌價準備，計入資產減值損失。如果減值因素已經消失，減值的金額應在原已計提的存貨跌價準備金額內予以恢復，並在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。

【提示】

◆存貨成本<可變現淨值，存貨按成本計量;

◆存貨成本>可變現淨值，存貨按可變現淨值計量，存貨成本—可變現淨值=應計提存貨跌價準備，計入當期損益。

◆可變現淨值=存貨的估計售價-進一步加工成本-估計銷售費用和稅費

◆如果是直接用於出售的存貨，其可變現淨值=存貨的估計售價-估計銷售費用和稅費。

(二)存貨跌價準備的賬務處理

企業應設定“存貨跌價準備”科目核算存貨跌價準備的計提、轉回和轉銷，跌價損失記入“資產減值損失”科目。

當期應計提的存貨跌價準備=(存貨成本-可變現淨值)-存貨跌價準備已有貸方餘額

結果大於零則當期補提;小於零應在已計提的存貨跌價準備範圍內轉回。

【提示】企業結轉存貨銷售成本時，對於已計提存貨跌價準備的，借記“存貨跌價準備”科目，貸記“主營業務成本”、“其他業務成本”等科目。即：

借：主營業務成本(其他業務成本)

貸：庫存商品(原材料)

借：存貨跌價準備

貸：主營業務成本(其他業務成本)

借：主營業務成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品