借、貸分別為借貸記賬法所使用的標誌，

　　一、借貸記賬法的產生

　　1。借貸記賬法中的“借”和“貸”兩個字最初是用來表示資本借貸過程中債權和債務的增減變化的。

　　2。隨著商品經濟的發展，經濟活動的內容日趨複雜化，會計所記錄的經濟業務也不再僅限於貨幣資金的借貸，而逐漸擴充套件到財產物資、經營損益和經營資本等的增減變化。

　　“借”、“貸”兩字來記錄其增減變動情況。這樣，“借”、“貸”兩字逐漸失去了原來的含義，只作為純粹的記賬符號使用，用以標明記賬的方向。

　　3。在1993年開始實施的《企業會計準則》中明確規定，中國境內所有企業在進行會計核算時，都必須統一採用借貸記賬法，從而確立了借貸記賬法的地位。

　　二、賬戶結構

　　在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方，期初餘額和期末餘額與賬戶記錄增加數額的方向一致。

　　賬戶的基本結構如下：

　　××賬戶

　　會計科目：×× 第×× 頁

　　年 憑證號 摘要 借方 貸方 借或貸 餘額

　　月 日

　　在賬戶的借、貸兩方中，究竟用哪一方來記錄金額的增加，用哪一方來記錄金額的減少，是由每個賬戶所反映的會計要素的性質決定的

　　1。

資產類賬戶

　　資產類賬戶借方記錄企業各項資產的增加額，貸方記錄各項資產的減少額，餘額一般出現在記錄增加額的借方，表示期末某一時點企業實際擁有的資產數額。資產類賬戶期末餘額的計算公式如下：

　　資產類賬戶期末餘額 = 借方期初餘額 + 借方本期發生額 – 貸方本期發生額

　　2。

負債及所有者權益類賬戶

　　負債及所有者權益類賬戶的具體結構完全一致，這兩類賬戶借方記錄相關會計要素專案的減少額，貸方記錄其增加額，餘額一般出現在貸方，反映企業所承擔的債務及所有者擁有企業淨資產的實際數額。負債及所有者權益類賬戶期末餘額的計算公式如下：

　　負債及所有者權益貸方期末餘額 = 貸方期初餘額 + 貸方本期發生額 - 借方本期發生額

　　3。

成本類賬戶

　　成本類賬戶的基本結構與資產類賬戶的基本結構大體一致。

　　4。損益類賬戶

　　損益類賬戶按照性質的不同可以分為收入類賬戶和費用類賬戶。

　　⑴收入類賬戶

　　收入類賬戶的賬戶結構與負債及所有者權益類賬戶結構大體一致

　　費用類賬戶的賬戶結構與資產類、成本類賬戶結構大體一致

　　三、記賬規則及其運用

　　1。

記賬規則

　　借貸記賬法的記賬規則可以用一句話概括：有借必有貸，借貸必相等

　　【例1】1月3日，華興公司收到股東追加的貨幣資金投資10000元，款項已存入銀行。

　　【例2】1月10日，華興公司從銀行借入生產週轉資金款5000元，款項已存入銀行存款賬戶。

　　【例3】1月12日，華興公司購買裝置一臺，價款共計12000元，款項透過銀行轉賬支付。

　　【例4】1月17日，華興公司向銀行借入短期借款6000元，直接償還應付客戶的貨款。

　　【例5】1月20日，華興公司與某債權人達成協議，將原欠該債權人的貨款15000元轉作為投資。

　　【例6】1月25日，華興公司用銀行存款歸還到期的長期借款10000元。

　　3。賬戶對應關係及會計分錄

　　四、試算平衡

　　試算平衡是指根據“資產=負債+所有者權益”的平衡關係，按照記賬規則的要求，透過彙總計算和比較，檢查賬戶記錄是否正確、完整的方法。

　　借貸記賬法下的賬戶試算平衡，可以有如下兩種：

　　1。賬戶餘額的試算平衡

　　全部賬戶借方餘額合計=全部賬戶貸方餘額合計

　　2。賬戶本期發生額的試算平衡

　　全部賬戶借方發生額合計=全部賬戶貸方發生額合計

　　值得注意的是，透過試算平衡表來檢查賬戶記錄是否平衡並不是絕對的。

如果試算不平衡，則表明賬戶記錄有錯誤或者計算本期發生額、餘額時發生差錯，就需要查詢錯誤的原因予以更正。但是由於有些賬戶記錄錯誤並不影響借貸雙方的平衡關係，即使試算平衡也不能保證賬戶記錄沒有錯誤。比如，在有關賬戶中重記或漏記某些經濟業務，或者將借貸方向弄反，就不能透過試算平衡發現錯誤。

銀行對賬單是站在銀行的角度開出的，存款對於銀行來講是一項負債，所以貸方發生額是企業的銀行存款增加，借方是流出