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2021-02-02 07:25
資產負債表中的“應收賬款”專案,應根據“應收賬款”賬戶和“預收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方餘額合計數,減去“壞賬準備”賬戶期末餘額後的金額填列。( )?
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1 # 使用者5321751588965
一般來說,設定預收賬款還是應收賬款科目,根據企業銷售政策而定。
如果企業要求客戶先交款,再發貨,就透過“預收賬款”核算; 如果企業先發貨,給客戶商業信用,一定時期後再收款,就透過“應收賬款”核算。一般不對同一個客戶同時透過“應收賬款”和“預收賬款”進行核算,這種情況下要調賬至一個科目的。所以,只有兩種情況: 一、先發貨後收款 發貨時: 借:應收賬款 貸:主營業務收入 貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 收款時: 借:銀行存款 貸:應收賬款 這種情況下,一般期末餘額都在應收賬款科目的借方。但是,如果客戶某期付款付多了,超過了實際應付的金額,應收賬款的餘額就在貸方了。這時,就相當於預收貨款,在賬務中,並不需要進行處理,直接掛在應收該客戶賬款的貸方就可以了。但是,做資產負債表時,要將該貸方餘額和“預收賬款”科目的貸方餘額加總後,計入“預收款項”專案中。二、先收款,再發貨 收款時: 借:銀行存款 貸:預收賬款 發貨時: 借:預收賬款 貸:主營業務收入 貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 正常情況下,由於是先預收款,所以,預收賬款餘額都應該在貸方。但是,如果某次發貨超過了預收客戶的款項,則預收賬款餘額就可能在借方了。此時,賬務無需調整,在資產負債表上將該“預收賬款”科目的借方明細餘額與“應收賬款”科目的借方明細餘額加總後,放在”應收賬款“專案中。因為此時,兩個科目的借方餘額和貸方餘額表示的是一個概念。
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