備註欄填列要完整

一、提供建築服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備註欄註明建築服務發生地縣(市、區)名稱及專案名稱。

二、稅務機關為跨縣(市、區)提供建築服務的小規模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發票時，在發票備註欄中自動列印“YD”字樣。 （國家稅務總局公告2016年第23號）

建築業根據行業特性，發票的開具除基本規定之外，針對建築服務也有一些規範要求：

⑴納稅人提供建築服務收到預收款時，可以開具增值稅普通發票，使用“未發生銷售行為的不徵稅專案”中的編碼612“建築服務預收款”開票，發票稅率欄顯示“不徵稅”，不得開具增值稅專用發票。

⑵納稅人提供建築服務，自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備註欄註明建築服務發生地縣（市、區）名稱及專案名稱

⑶納稅人提供建築服務適用差額徵稅的，可以全額開具增值稅發票。

比如：某建築企業為一般納稅人，承接工程老專案，選擇簡易計稅，按合同收取工程款203萬，對外支付分包款100萬。

企業開票時，可按3%徵收率全額開具203萬元增值稅專用發票，但申報時，在增值稅納稅申報表附表3中填報差額扣除專案金額100萬元，申報銷售額為（203-100）÷（1+3%）＝100萬元

⑷其他個人提供建築服務，可以向建築服務發生地主管稅務機關申請代開增值稅普通發票。

⑸建築企業與發包方簽訂建築合同後，以內部授權或者三方協議等方式，授予集團內其他納稅人（簡稱第三方）為發包方提供建築服務，並由第三方直接與發包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅並向發包方開具增值稅發票，與發包方簽訂建築合同的建築企業不繳納增值稅。發包方可憑實際提供建築服務的納稅人開具的增值稅專用發票抵扣進項稅額。

這個規定意味著，同一集團內可共享相關建築資質，可化解三流不一致的涉稅風險，但需要注意的是，該規定僅適用於同一集團內的單位之間。

⑹納稅人2016年5月1日前發生的營業稅涉稅業務，需要補開發票的，使用“未發生銷售行為的不徵稅專案”編碼，選擇603“已申報繳納營業稅未開票補開票”，發票稅率欄填寫“不徵稅”，不得開具增值稅專用發票。

建築企業開發票，除了發票開具本身的規範要求之外，在正確的時間節點開具發票也是重要的內容。

一提到建築企業，第一反應，就是其開具的建築服務發票上必須在備註欄上備註專案的發生地，這是基本要求。

經過一連串的市場政策改革，建築業的稅率已經由最初的11%降到了現在的9%。

如果適用簡易計稅的話，增收率是3%。

建設工程的時間工期一般都比較長，有些時候會跨越年度。

選擇在正確的時點開具發票，要根據合同的約定來確定增值稅納稅義務的發生時間，如果滯後開票並且又沒有申報未開票收入的話，很可能就會產生涉稅風險。

同時因為稅率的下降，如果建築工期橫跨稅率下降的前後時點，就要根據正確的稅率、在正確的時間開具發票，不能僅僅憑藉合同約定開具發票。

比如，某建築工程簽約時間是2018年12月份，實際工期到2019年年底結束。合同約定，根據工程的完工進度分別在簽訂合同時預付10%的款項，在2019年5月份完成50%的進度，在2019年12月底完成100%的工程進度，根據工程完工，要求乙方開具11%的建築發票。

因為2019年4月1號以後建築業的稅率已經下降到9%，實際上2019年5月份和12月份的發票只能開取9%的稅率，不能開11%的稅率。

建築企業開具發票，除符合開具發票的一般要求外，需要特別注意以下幾點：

1、根據提供建築服務的不同型別，選擇不同的服務專案。

如：建築服務-工程服務、建築服務-安裝服務、建築服務-其他建築服務等。

2、正確地選擇適用稅率或徵收率。

建築企業一般納稅人為一般計稅專案提供的建築服務，包括2016年5月1日之後開工的工程專案及2016年5月1日之前開工但甲方選擇一般計稅方式的建築工程專案，增值稅率為9%。

建築企業提供下列建築服務，實行簡易計稅，增值稅徵收率為3%：

（1）、為適用簡易計稅的建築工程老專案提供建築服務;

（2）、為清包工工程提供建築服務；

（3）、為甲供工程提供的建築服務；

（4）、小規模納稅人提供的建築服務。

適用稅率或徵收率的高低直接影響到企業應納增值稅額，所以一定要準確選擇。

3、正確地填寫備註欄資訊。

建築企業開具發票時，包括自行開具和由稅務機關代開增值稅發票，均應在發票的備註欄註明建築服務發生地縣(市、區)名稱及專案名稱。同時，稅務機關為異地提供建築服務的小規模納稅人代開發票時，須在發票備註欄中列印"YD"字樣。