近年來，國家持續加大稅收優惠力度，將小型微利企業的年度應納稅所得額由30萬暫調整至50萬，有力地扶持了小型微利企業成長髮展。

政策依據：《企業所得稅法實施條例》第九十二條 企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

但在實務操作中，一些企業往往由於對優惠政策理解的不到位，錯誤計算從業人數、資產總額並享受了小型微利企業稅收優惠政策，結果被稅務機關告知要補徵稅款，加收滯納金，反而得不償失。所以企業在享受稅收優惠前，必須要注意自己是不是符合優惠的條件。

小型微利企業需要關注的三個指標：年度應納稅所得額、從業人數和資產總額。這三個指標計算準確與否，決定著是否能夠正確享受小微微利企業稅收優惠。

下面我們來看一下這三個指標應該如何計算？

一、年度應納稅所得額

1.直接計算法：年度應納稅所得額=收入總額-不徵稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

2.間接計算法：年度應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整專案金額

這個指標相信企業財務應該比較熟悉，就不再贅述了。

二、從業人數

稅法所稱的從業人數，包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。從業人數應當按照企業全年的季度平均額確定。

具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

三、資產總額

資產總額即企業擁有或控制的全部資產，在企業資產負債表的資產總計項顯示。資產總額的計算與從業人數相同，也應當按照企業全年的季度平均值確定。

具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

政策依據：《財政部 稅務總局關於擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍的通知》（財稅〔2017〕43號）

小型微利企業的從業人數和資產總額是小微企業認定標準裡兩個非常重要的指標，特別是從業人數在300人左右或資產總額接近5000萬元的企業，對稅法相關解釋不瞭解時，從業人數和資產總額的計算成了難點。在申報繳納企業所得稅時，從業人數和資產總額該怎麼寫，正確計算和填寫從業人數和資產總額，才能合法享受稅收優惠！

一、從業人員的計算

1、計算公式

季度從業人員平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

2、注意事項

從業人數，包括與企業建立勞動關係的職工人數A和接受的勞務派遣用工人數B。A+B

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。實際只經營一個月的，平均值＝（月初值＋月末值）÷2

人員流動比較大的企業，重點注意季初與季末值的變化！

二、資產總額的計算

1、計算公式

資產總額季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

2、注意事項

資產總額是企業擁有或控制的全部資產。主要依據“資產負債表”！

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。實際開業只有一個月（包含不足一個月）的，平均值＝（月初值＋月末值）÷2

資產規模接近5000萬元的企業，關注季初與季末短期借款等指標！