交易性金融資產的主要賬務處理：

1、企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記“應收股利或應收利息”按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

2、在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記“應收股利（或應收利息）”科目，貸記投資收益。（收到現金股利或利息時，借記“銀行存款”，貸記“應收股利或應收利息”）

3、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面餘額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低於其賬面餘額的差額，做相反的會計分錄。

4、出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。交易性金融資產是會計學2007年新增加的會計科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，取代了原來的短期投資科目。

1、2012年1月10日，購入股票

借：交易性金融資產——成本（乙公司股票） 65 000

―投資收益 500

貸：銀行存款 65 500

2、2012年4月5日，乙公司宣告分派現金股利

借：應收股利 1 000

貸：投資收益 1 000

3、2012年6月30日，確認公允價值變動損益（公允價值變動：75000-65000）

借：交易性金融資產——公允價值變動 10 000

貸：公允價值變動損益 10 000

4、2012年9月25日，將乙公司股票出售

處置損益：86000-75000-1000=10000元

借：銀行存款 86 000

貸：交易性金融資產——成本 65 000

——公允價值變動 10 000

應收股利 1 000

投資收益 10 000

同時，

借：公允價值變動損益 10 000

貸：投資收益 10 000

關於這個問題，清楚交易性金融資產的賬務處理，必須先了解一下什麼是金融資產？什麼又是交易性金融資產？

金融資產，是相對於實物資產而言的，一種可以在有組織的金融市場上如證券交易所進行交易的金融工具。可以簡單的認為就是股票、債券。一個企業發行的股票，對購買方來說，就是金融資產。

交易性金融資產就是企業在購買金融資產時，就想好了，購買這項金融資產的目的不是長期持有，而是為了賺取差價。比如企業購買了其它企業的股票，價格一漲就拋掉，最大的特徵就是【交易性】。

就是因為交易性金融資產是為了賺取差價，所以採用的計量屬性是公允價值，且公允價值變動計入當期損益。

1. 購買交易性金融資產時，按照【果樹理論】，就像你買了一棵果樹，樹上還有一顆果實，所以對於購買時，被投資單位已宣告但未發放的現金股利或已到付息期但未領取的利息，單獨確認為“應收股利/應收利息”。發生的交易費用比如購買交易性金融資產的手續費，衝減“投資收益”。

借：交易性金融資產-成本

應收股利/應收利息

投資收益

貸：其他貨幣資金

2. 會計期末，對於公允價值變動，確認“交易性金融資產-公允價值變動”，同時確認“公允價值變動損益”。

公允價值上升，會計分錄是

借：交易性金融資產-公允價值變動

貸：公允價值變動損益

公允價值下降，會計分錄是

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產-公允價值變動

3. 出售交易性金融資產

借：其他貨幣資金

貸：交易性金融資產-成本

-公允價值變動