1、採購貨物採購商品時:借:商品採購經營費用應交稅金-應交增值稅(進項稅額)(根據增值稅專用發票上註明的稅額記帳)貸:銀行存款或其他貨幣資金2、商品驗收入庫時:借:庫存商品貸:商品採購3、出口單據收齊且資訊齊全申報成功,稅局稽核完畢,退回稅款借:銀行存款貸:其他應收款—應收出口退稅—增值稅擴充套件資料外貿企業出口貨物轉內銷處理如下:1、退稅部門發現外貿企業需要出口轉內銷處理,應填制《關於出口貨物未按規定期限申報視同內銷徵稅的通知》兩份(企業一份、徵收分局一份);企業自行發現出口轉內銷,應填制《出口貨物未按規定期限申報視同內銷徵稅申報明細表》三份(退稅部門一份、企業收分局一份);
2、企業還應按“(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+法定增值稅稅率)”計算填稅申報表的應稅貨物銷售額,在增值稅納稅申報表“附表一”第4欄“未開具發票“欄藍字列,同時按“出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價”在“附表一”第17欄用紅字衝減已申的“免稅貨物銷售額”。匯率出口當日的匯率計算。
3、企業按以上規定進行調整後,在辦理納稅申報時,提供帳務調整帳頁和記帳憑證復件,並加具“此件與原件相符”的意見並加蓋企業公章,同時填報《出口貨物未按規定期限申報視同內銷徵稅申報明細表》一式三份給主管徵收分局,主管徵收經確認蓋章後自留份,退回兩份給企業,企業自留一份,另一份由企業辦理退稅申報時報送退稅部門;
4、對企業視同內銷徵稅的出口貨物,其進項稅額可予以抵扣。若企業已辦理退稅貨物轉內銷徵稅,將已退稅款返納後,該筆貨物原用於退稅的憑證不能退還企業,企業應填制《出口已退稅貨物轉內銷徵稅進項稅額抵扣表》一式三份(徵收分局、企業、退稅部門各一份)經退稅部門加具意見後,作為抵扣依據,並將表中所列專用發票影印加具“此件與原件符”意見後,加蓋企業公章。一張專用發票部分貨物需視同內銷徵稅時,企業也應填制《出口已退稅貨物轉內銷徵稅進項稅額抵扣表》處理。
1、採購貨物採購商品時:借:商品採購經營費用應交稅金-應交增值稅(進項稅額)(根據增值稅專用發票上註明的稅額記帳)貸:銀行存款或其他貨幣資金2、商品驗收入庫時:借:庫存商品貸:商品採購3、出口單據收齊且資訊齊全申報成功,稅局稽核完畢,退回稅款借:銀行存款貸:其他應收款—應收出口退稅—增值稅擴充套件資料外貿企業出口貨物轉內銷處理如下:1、退稅部門發現外貿企業需要出口轉內銷處理,應填制《關於出口貨物未按規定期限申報視同內銷徵稅的通知》兩份(企業一份、徵收分局一份);企業自行發現出口轉內銷,應填制《出口貨物未按規定期限申報視同內銷徵稅申報明細表》三份(退稅部門一份、企業收分局一份);
2、企業還應按“(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+法定增值稅稅率)”計算填稅申報表的應稅貨物銷售額,在增值稅納稅申報表“附表一”第4欄“未開具發票“欄藍字列,同時按“出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價”在“附表一”第17欄用紅字衝減已申的“免稅貨物銷售額”。匯率出口當日的匯率計算。
3、企業按以上規定進行調整後,在辦理納稅申報時,提供帳務調整帳頁和記帳憑證復件,並加具“此件與原件相符”的意見並加蓋企業公章,同時填報《出口貨物未按規定期限申報視同內銷徵稅申報明細表》一式三份給主管徵收分局,主管徵收經確認蓋章後自留份,退回兩份給企業,企業自留一份,另一份由企業辦理退稅申報時報送退稅部門;
4、對企業視同內銷徵稅的出口貨物,其進項稅額可予以抵扣。若企業已辦理退稅貨物轉內銷徵稅,將已退稅款返納後,該筆貨物原用於退稅的憑證不能退還企業,企業應填制《出口已退稅貨物轉內銷徵稅進項稅額抵扣表》一式三份(徵收分局、企業、退稅部門各一份)經退稅部門加具意見後,作為抵扣依據,並將表中所列專用發票影印加具“此件與原件符”意見後,加蓋企業公章。一張專用發票部分貨物需視同內銷徵稅時,企業也應填制《出口已退稅貨物轉內銷徵稅進項稅額抵扣表》處理。