比如,存貨1000萬,計提存貨跌價準備100,計提的這100萬,導致存貨的賬面價值成了900萬,計稅基礎仍然是1000萬,會計上,計提存貨跌價準備影響的利潤是100萬,形成了可抵扣暫時性差異,確認遞延所得稅資產100*25%=25萬
原賬面價值1000萬 存貨跌價準備 100萬 現在賬面價值 900萬 計提存貨跌價準備影響利潤100
存貨的計稅基礎 1000萬
可抵扣暫時性性差異 100萬
所以就有遞延所得稅資產100*25%:
借:遞延所得稅資產 25
貸:所得稅費用 25
計提存貨跌價準備,影響了當期利潤100,確認遞延所得稅資產25萬,體現了所得稅和利潤的一個配比原則。
再來看看研發形成的所得稅資產
若形成研發形成的無形資產1010萬 ,攤銷了10萬,現在的賬面價值是1000萬 ,而稅法規定,自行研發形成無形資產的,按照無形資產成本的150%進行攤銷,故無形資產的計稅基礎是1500萬(1000*1.5),形成了可抵扣的暫時性差異500萬。
原賬面價值1010萬 已攤銷 10萬 現賬面價值 1000萬 攤銷影響利潤總額 10萬
無形資產的計稅基礎:1500萬(1000*150%)
形成可抵扣暫時性差異:500
這500萬可抵扣暫時性差異影響利潤總額麼?
不影響,因為影響利潤總額的是已攤銷的10萬,這500萬是尚未的攤銷數,不影響當期利潤。
若強行確認遞延所得稅資產125萬(500*25%),我們可以看看,影響利潤總額的是攤銷的10萬,而確認的所得稅資產卻是125萬,違背了配比原則。
若做分錄:
借:遞延所得稅資產 125
貸:???????
所以就不確認為遞延所得稅資產了。
比如,存貨1000萬,計提存貨跌價準備100,計提的這100萬,導致存貨的賬面價值成了900萬,計稅基礎仍然是1000萬,會計上,計提存貨跌價準備影響的利潤是100萬,形成了可抵扣暫時性差異,確認遞延所得稅資產100*25%=25萬
原賬面價值1000萬 存貨跌價準備 100萬 現在賬面價值 900萬 計提存貨跌價準備影響利潤100
存貨的計稅基礎 1000萬
可抵扣暫時性性差異 100萬
所以就有遞延所得稅資產100*25%:
借:遞延所得稅資產 25
貸:所得稅費用 25
計提存貨跌價準備,影響了當期利潤100,確認遞延所得稅資產25萬,體現了所得稅和利潤的一個配比原則。
再來看看研發形成的所得稅資產
若形成研發形成的無形資產1010萬 ,攤銷了10萬,現在的賬面價值是1000萬 ,而稅法規定,自行研發形成無形資產的,按照無形資產成本的150%進行攤銷,故無形資產的計稅基礎是1500萬(1000*1.5),形成了可抵扣的暫時性差異500萬。
原賬面價值1010萬 已攤銷 10萬 現賬面價值 1000萬 攤銷影響利潤總額 10萬
無形資產的計稅基礎:1500萬(1000*150%)
形成可抵扣暫時性差異:500
這500萬可抵扣暫時性差異影響利潤總額麼?
不影響,因為影響利潤總額的是已攤銷的10萬,這500萬是尚未的攤銷數,不影響當期利潤。
若強行確認遞延所得稅資產125萬(500*25%),我們可以看看,影響利潤總額的是攤銷的10萬,而確認的所得稅資產卻是125萬,違背了配比原則。
若做分錄:
借:遞延所得稅資產 125
貸:???????
所以就不確認為遞延所得稅資產了。