比如，存貨1000萬，計提存貨跌價準備100，計提的這100萬，導致存貨的賬面價值成了900萬，計稅基礎仍然是1000萬，會計上，計提存貨跌價準備影響的利潤是100萬，形成了可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產100*25%=25萬

原賬面價值1000萬 存貨跌價準備 100萬 現在賬面價值 900萬 計提存貨跌價準備影響利潤100

存貨的計稅基礎 1000萬

可抵扣暫時性性差異 100萬

所以就有遞延所得稅資產100*25%：

借：遞延所得稅資產 25

貸：所得稅費用 25

計提存貨跌價準備，影響了當期利潤100，確認遞延所得稅資產25萬，體現了所得稅和利潤的一個配比原則。

再來看看研發形成的所得稅資產

若形成研發形成的無形資產1010萬 ，攤銷了10萬，現在的賬面價值是1000萬 ，而稅法規定，自行研發形成無形資產的，按照無形資產成本的150%進行攤銷，故無形資產的計稅基礎是1500萬（1000*1.5），形成了可抵扣的暫時性差異500萬。

原賬面價值1010萬 已攤銷 10萬 現賬面價值 1000萬 攤銷影響利潤總額 10萬

無形資產的計稅基礎：1500萬（1000*150%）

形成可抵扣暫時性差異：500

這500萬可抵扣暫時性差異影響利潤總額麼？

不影響，因為影響利潤總額的是已攤銷的10萬，這500萬是尚未的攤銷數，不影響當期利潤。

若強行確認遞延所得稅資產125萬（500*25%），我們可以看看，影響利潤總額的是攤銷的10萬，而確認的所得稅資產卻是125萬，違背了配比原則。

若做分錄：

借：遞延所得稅資產 125

貸：？？？？？？？

所以就不確認為遞延所得稅資產了。