回覆列表
  • 1 # 海法健身

    大家都知道,由於建設行業特殊性的原因,春節前是房地產、公路橋樑等基礎建設公司付款的年度高峰期,節前我接到很多朋友電話諮詢,他們支付二類費用,是否需要在發票備註欄寫上“建築服務發生地縣(市、區)名稱及專案名稱”。我的回答是:不用。

    這裡,我們先要區分一下建築行業中經常提到的“一類費用”和“二類費用”的概念。

    建築工程一類費用,是指建築工程建安費用和工器具購置費,按定額或清單計價計算。

    二類費用,是指招標代理費、設計費、造價諮詢費、審圖費、監理費、專案審計費、建設單位管理費、環境評價費等建築服務相關行業費用的統稱,這些費用按照規定的費用檔案計算。

    之所以他們要提出這類問題,都是因為營改增後,增值稅和土地增值稅都出了關於“發票備註欄”規定的檔案

    增值稅方面:《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)

    四、增值稅發票開具(三)提供建築服務,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票的備註欄註明建築服務發生地縣(市、區)名稱及專案名稱。

    土地增值稅方面:《國家稅務總局關於營改增后土地增值稅若干徵管規定的公告》(國家稅務總局公告2016年第70號)

    五、關於營改增後建築安裝工程費支出的發票確認問題

    營改增後,土地增值稅納稅人接受建築安裝服務取得的增值稅發票,應按照《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規定,在發票的備註欄註明建築服務發生地縣(市、區)名稱及專案名稱,否則不得計入土地增值稅扣除專案金額。

    也難怪業主單位的財務人員拿著收到工程服務類公司提供的“招標代理、設計、造價諮詢、審圖、監理、建管費”此類二類發票都懵了:

    這些都是“建築服務行業發票”,對不?那發票的備註欄也該註明“建築服務發生地縣(市、區)名稱及專案名稱”。

    因此,究竟寫還是不寫,需要我們先把國家稅務總局2016年第23號文中”提供建築服務”概念定義搞清楚。

    根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅【2016】36號)“銷售服務、無形資產、不動產註釋”規定:

    建築服務,僅指(四)建築服務中的“土建工程服務、建築安裝、修繕、裝飾服務和園林綠化其他建築服務一類費用”。相關建築服務類發票備註欄均須填寫“建築服務發生地縣(市、區)名稱及專案名稱”,否則不得在增值稅、企業所得稅、土增稅中扣除。

    二類費用如招標代理費、設計費、造價諮詢費、審圖費、監理費、審計費、建設單位管理費、環評費等建築服務相關行業費用屬於(六)現代服務中的“研發和技術服務、資訊科技服務、文化創意服務、鑑證諮詢服務、商務輔助服務和其他現代服務”,故相關發票欄不需填寫“建築服務發生地縣(市、區)名稱及專案名稱”。

    附“銷售服務、無形資產、不動產註釋”規定摘選,有興趣的同學可以看完。

    (四)建築服務。

    建築服務,是指各類建築物、構築物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾,線路、管道、裝置、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建築服務。

    1.工程服務。

    工程服務,是指新建、改建各種建築物、構築物的工程作業,包括與建築物相連的各種裝置或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業,以及各種窯爐和金屬結構工程作業。

    2.安裝服務。

    安裝服務,是指生產裝置、動力裝置、起重裝置、運輸裝置、傳動裝置、醫療實驗裝置以及其他各種裝置、設施的裝配、安置工程作業,包括與被安裝裝置相連的工作臺、梯子、欄杆的裝設工程作業,以及被安裝裝置的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業。

    固定電話、有線電視、寬頻、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費,按照安裝服務繳納增值稅。

    3.修繕服務。

    修繕服務,是指對建築物、構築物進行修補、加固、養護、改善,使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業。

    4.裝飾服務。

    裝飾服務,是指對建築物、構築物進行修飾裝修,使之美觀或者具有特定用途的工程作業。

    5.其他建築服務。

    其他建築服務,是指上列工程作業之外的各種工程作業服務,如鑽井(打井)、拆除建築物或者構築物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建築物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括岩層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業。

    (六)現代服務。

    1.研發和技術服務。

    研發和技術服務,包括研發服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業技術服務。

    (3)工程勘察勘探服務,是指在採礦、工程施工前後,對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業務活動。

    (4)專業技術服務,是指氣象服務、地震服務、海洋服務、測繪服務、城市規劃、環境與生態監測服務等專項技術服務。

    3.文化創意服務。

    文化創意服務,包括設計服務、智慧財產權服務、廣告服務和會議展覽服務。

    (1)設計服務,是指把計劃、規劃、設想透過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業務活動。包括工業設計、內部管理設計、業務運作設計、供應鏈設計、造型設計、服裝設計、環境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、網遊設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、廣告設計、創意策劃、文印曬圖等。

    6.鑑證諮詢服務。

    鑑證諮詢服務,包括認證服務、鑑證服務和諮詢服務。

    (1)認證服務,是指具有專業資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術,證明產品、服務、管理體系符合相關技術規範、相關技術規範的強制性要求或者標準的業務活動。

    (2)鑑證服務,是指具有專業資質的單位受託對相關事項進行鑑證,發表具有證明力的意見的業務活動。包括會計鑑證、稅務鑑證、法律鑑證、職業技能鑑定、工程造價鑑證、工程監理、資產評估、環境評估、房地產土地評估、建築圖紙稽核、醫療事故鑑定等。

    (3)諮詢服務,是指提供資訊、建議、策劃、顧問等服務的活動。包括金融、軟體、技術、財務、稅收、法律、內部管理、業務運作、流程管理、健康等方面的諮詢。

    8.商務輔助服務。

    商務輔助服務,包括企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。

    (1)企業管理服務,是指提供總部管理、投資與資產管理、市場管理、物業管理、日常綜合管理等服務的業務活動。

    (2)經紀代理服務,是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、智慧財產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

  • 中秋節和大豐收的關聯?
  • 同樣是7nm工藝的晶片,為什麼765跑分和865會差一倍?