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  • 1 # 使用者8924655783102

    「隱蔽準備」操縱利潤主要指的是存貨跌價準備的轉回。前期計提存貨跌價準備,借「資產減值損失」。期末,如果存貨還有,而存貨的價格上升了,把原提的準備往回轉(秘密準備)。

    計提時,

    借:資產減值損失

    貸:存貨跌價準備

    轉回時,

    做相反分錄。

    借:存貨跌價準備

    貸:資產減值損失

    資產減值損失會影響利潤。轉回後,利潤自然變多。如果公司利潤沒有達到預期,這樣的方式可以調高利潤。壞賬準備的轉回,也可以到達這樣的效果。

    題主注意「轉回」不等於「結轉」。

    結轉指存貨賣掉的情況,此時需要對已計提的跌價準備進行結轉。「衝減當期主營業務成本」,即按已售存貨的賬面價值結轉至主營業務成本。

    出售時結轉已計提的跌價準備

    借:存貨跌價準備

    貸:主營業務成本

    舉個例子

    原來存貨成本100,計提跌價準備20,賬面價值就是80。

    前期計提時

    借:資產減值損失20

    貸:存貨跌價準備20

    (注意已經影響損益20)

    存貨出售時,

    借:主營業務成本 100

    貸:存貨 100

    (未考慮之前計提存貨跌價準備的影響,按存貨原值計入損益)

    調整分錄

    借:存貨跌價準備20

    貸:主營業務成本20

    (考慮前期計提的存貨跌價準備,按賬面價值結轉應計80,故衝營業成本20)

    如果不做調整分錄,影響營業利潤的數是120,但影響數應該是100。可以理解為資產減值損失和主營業務成本是一個性質的東西,此消彼長的關係,一個多了,另一個就得變小,這樣影響利潤的總數不變。

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