「隱蔽準備」操縱利潤主要指的是存貨跌價準備的轉回。前期計提存貨跌價準備,借「資產減值損失」。期末,如果存貨還有,而存貨的價格上升了,把原提的準備往回轉(秘密準備)。
計提時,
借:資產減值損失
貸:存貨跌價準備
轉回時,
做相反分錄。
借:存貨跌價準備
貸:資產減值損失
資產減值損失會影響利潤。轉回後,利潤自然變多。如果公司利潤沒有達到預期,這樣的方式可以調高利潤。壞賬準備的轉回,也可以到達這樣的效果。
題主注意「轉回」不等於「結轉」。
結轉指存貨賣掉的情況,此時需要對已計提的跌價準備進行結轉。「衝減當期主營業務成本」,即按已售存貨的賬面價值結轉至主營業務成本。
出售時結轉已計提的跌價準備
借:存貨跌價準備
貸:主營業務成本
舉個例子
原來存貨成本100,計提跌價準備20,賬面價值就是80。
前期計提時
借:資產減值損失20
貸:存貨跌價準備20
(注意已經影響損益20)
存貨出售時,
借:主營業務成本 100
貸:存貨 100
(未考慮之前計提存貨跌價準備的影響,按存貨原值計入損益)
調整分錄
借:存貨跌價準備20
貸:主營業務成本20
(考慮前期計提的存貨跌價準備,按賬面價值結轉應計80,故衝營業成本20)
如果不做調整分錄,影響營業利潤的數是120,但影響數應該是100。可以理解為資產減值損失和主營業務成本是一個性質的東西,此消彼長的關係,一個多了,另一個就得變小,這樣影響利潤的總數不變。
「隱蔽準備」操縱利潤主要指的是存貨跌價準備的轉回。前期計提存貨跌價準備,借「資產減值損失」。期末,如果存貨還有,而存貨的價格上升了,把原提的準備往回轉(秘密準備)。
計提時,
借:資產減值損失
貸:存貨跌價準備
轉回時,
做相反分錄。
借:存貨跌價準備
貸:資產減值損失
資產減值損失會影響利潤。轉回後,利潤自然變多。如果公司利潤沒有達到預期,這樣的方式可以調高利潤。壞賬準備的轉回,也可以到達這樣的效果。
題主注意「轉回」不等於「結轉」。
結轉指存貨賣掉的情況,此時需要對已計提的跌價準備進行結轉。「衝減當期主營業務成本」,即按已售存貨的賬面價值結轉至主營業務成本。
出售時結轉已計提的跌價準備
借:存貨跌價準備
貸:主營業務成本
舉個例子
原來存貨成本100,計提跌價準備20,賬面價值就是80。
前期計提時
借:資產減值損失20
貸:存貨跌價準備20
(注意已經影響損益20)
存貨出售時,
借:主營業務成本 100
貸:存貨 100
(未考慮之前計提存貨跌價準備的影響,按存貨原值計入損益)
調整分錄
借:存貨跌價準備20
貸:主營業務成本20
(考慮前期計提的存貨跌價準備,按賬面價值結轉應計80,故衝營業成本20)
如果不做調整分錄,影響營業利潤的數是120,但影響數應該是100。可以理解為資產減值損失和主營業務成本是一個性質的東西,此消彼長的關係,一個多了,另一個就得變小,這樣影響利潤的總數不變。